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扶貧資金管理效益審計芻議
根據審計署、國務院扶貧開發辦公室聯合下發的《關于落實〈中國農村扶貧開發綱要〉做好扶貧資金審計工作的意見》的要求，新世紀前10年扶貧資金審計工作在真實性、合規性審計的同時，要逐步向檢查效益性延伸，積極探索財務收支審計與效益審計相結合的途徑和方法。現就扶貧資金管理效益審計的內容和方法做如下初淺的探討。
一、真實性、合規性審計是基礎和關鍵。就是以資金撥付渠道為線索，順藤摸瓜，從財政到項目實施單位、到鄉、到村、到農戶，一查到底。一查資金撥付情況。中央、省、市安排的專項資金和地方配套資金是否及時、足額撥付到位，有無截留、擠占和挪用問題。二查項目計劃申報、審批、實施情況。看有無無計劃開工的項目、有無有計劃但未經有關部門審批的項目、有無擅自改變項目計劃或不按上級批準的要求執行的問題。三查項目的資金使用情況。看各項開支的合理、合規性，有無擠占挪用、虛列支出、虛報冒領、損失浪費等問題。四查扶貧貸款情況。看扶貧貸款的投向、還貸、利率、貼息等情況。五查工程預決算情況。看工程預決算是否真實、準確、合規，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領、項目建設單位故意多付工程款套取資金私設小金庫等問題。六查項目完工情況。看有無未建、未完的半拉子工程、故意擴大建設規模等問題。真實性、合規性審計的好與壞直接影響到審計評價的準確性，是客觀公正地分析資金管理效益最基礎的第一手資料。
二、審計制度、管理辦法的落實情況。政府和相關部門為了規范扶貧資金的管理制定出臺了一些管理辦法，但在一些地方尤其是鄉鎮卻沒有得到落實，如未按規定建立專賬、專戶、專人進行管理，導致專款與財政預算戶、財政統管戶混在一起，容易被擠占挪用。少數地方和少數項目不按審批計劃實施，擅自改變項目。項目實施單位財務管理制度不健全，缺乏監管機制，尤其是村一級的財務制度還很不健全等。這些問題應作為考核扶貧資金管理效益的一項重點內容，并作為審計風險的評估依據。
三、對重點項目實施全過程跟蹤審計。一要對申報立項的可行性進行調查。主要看有無項目概算，投資概算、效益評估是否科學合理，是否按照國家概算定額和當地實際科學編制項目概算，有無故意夸大或縮小投資概算、效益評估從而影響決策實施。二要對項目的審批程序進行調查。主要看審批的投資是否科學合理。三要參與項目建設的招投標。可從工程的施工質量、施工工期、施工方案、投標價格、投標單位資質、施工能力、技術水平和知名度進行評價，審計人員參與項目招投標工作，可以有效地監督其合規性，使項目的招投標公正、公平、公開，從源頭監控項目的投資，避免產生漏洞。四要參與項目進度審核和造價跟蹤審計。
四、對重點項目竣工決算的審查。扶貧項目完工時，要通過竣工驗收合格，辦理投資決算，這是項目投資把關的最后一道環節。一查合同履行情況。將合同條款和竣工的內容逐一核對，按合同要求工程是否驗收合格，對于驗收不合格的單項工程不能進入決算；施工方是否嚴格履行了合同，包括質量、工期、安全等；決算方式是否正確，要按合同約定的付款方式、計價定額、取費標準、材料價格等進行審核，發現漏洞及時彌補、更正。二查竣工決算資料。從項目可行性申報開始到項目竣工決算全過程的資料是否齊全，一般有可行性申報材料、項目審批材料、開工報告、招投標文件、施工合同、補充協議、施工日記、現場施工簽證、設計變更審批資料、增減工程量依據等。這些都是審查決算的必不可少的第一手資料，是考核決算是否真實、準確的依據。三查其他應核實的情況。核實因變更、優化設計、其他不可抗拒的因素所增減的工程量以及在價格、費用等方面的內容。
五、客觀、真實地分析評價扶貧資金的管理效益。一要對項目的立項進行分析評價。主要從項目的科學性、可行性進行分析評價，看是否符合當地實際，能否發揮應有的效益。二要對資金的撥付、管理、使用進行分析評價。主要從資金撥付是否及時，有無因資金撥付不及時而延誤建設進度，造成工程成本加大；管理監督是否得力，監控機制、制約制度是否健全，是否執行了各項管理制度、管理辦法，是否存在因管理不到位而帶來損失和浪費。三要對資金管理效益綜合評價。主要從投資是超支還是節省，是花大錢辦小事，還是花小錢辦大事上進行分析評價；再從社會效益和經濟效益進行分析與評價，看實施的項目是否給當地農民帶來了好處，好處有多大，達到預期效果沒有，看項目自身運行成本和取得的經濟效益如何。當然從審計謹慎性原則出發，對社會效益和經濟效益要謹慎評價，因為有的工程竣工時間短，其社會效益和經濟效益還沒發揮出來，不能盲目地去評價；同時審計人員受時間條件、地理條件、知識結構等因素的影響，也在短時間內對社會效益和經濟效益無法評價。
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