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經濟責任審計評價指標體系設置的幾個原則
隨著中辦、國辦兩個暫行規定及其實施細則的頒布實施，經濟責任審計進入了一個新的發展階段。從審計實踐看，建立一套科學合理的審計評價指標體系是十分必要的，它對于客觀公正地評價領導干部（人員）的工作業績和經濟責任，防范審計風險，實現審計目標和進一步深化經濟責任審計工作都具有重要的理論和現實意義。本文擬就建立經濟責任審計評價指標的原則談一點自己的看法。
原則一，權責對等的原則。權責對等是職級設計的基本要求，權是領導干部實施管理職能的基本權力，責則是在行使權力過程中應承擔的責任。有權無責導致權力的濫用，有責無權就無法使權力落到實處。經濟責任審計評價指標不能是有權無責，從而造成評價的缺位；也不能有責無權，導致評價越位。權責對等原則設置指標體系是全面、客觀公正地評價領導干部的基本要求。
原則二，協商一致的原則。經濟責任審計的目的是為了加強對領導干部的管理和監督，促進領導干部勤政廉正，全面履行職責。為了加強對經濟責任審計工作的指導和協調，確保經濟責任審計工作的順利實施，從中央到地方普遍建立了由紀檢、組織人事、審計等部門參加的經濟責任審計聯席會議制度。因此，經濟責任審計工作并非審計機關一家的事，無論是審計項目的確定、審計計劃的落實和審計結果的利用都必須充分發揮聯席會議制度的作用。當然，其指標體系的確立也應由這些部門共同協商，以保證指標體系范圍的寬窄適度。
原則三，審計手段能夠實現的原則。經濟責任審計的重要作用之一就是為干部管理部門考核、使用干部提供依據，從干部管理部門的角度來看，經濟責任審計的內容越多、范圍越廣，干部使用的準確性就越高、風險就越小。但經濟責任審計畢竟是一種特殊的審計，它的實施主要依靠審計部門、借助于審計手段，因此，評價指標必須是審計手段能夠實現的，不然的話，既會帶來審計風險，也會由于無法審深審透造成評價失誤，進而影響組織、人事部門正確使用干部。對于評價干部必不可少而常規審計手段又無法審深審透的個別指標，可借助于聯席會議制度或通過其授權，實施聯合審計。
原則四，分開設置的原則。分開設置有兩層含義：一是黨政領導干部和企業領導人員的經濟責任存在很大差異，指標體系的設置要分開進行。二是就單一種類的指標來說，也應分為基本指標、選擇性指標和前瞻性指標等不同層次?；局笜耸侵附洕熑螌徲嫳仨毻瓿傻膶徲嬛笜耍贿x擇性指標是充分考慮到經濟責任審計的特殊性而設計的指標，該種指標依不同委托單位的特殊要求而設計，一般來說這類指標僅靠審計機關一家難以審深審透；前瞻性指標是從發展的觀點設計的一類指標，該指標從目前看并非可行，但隨著社會及經濟責任審計實踐的深入，在未來有可能審計的指標，條件成熟的地區或部門也可進行試點。
原則五，縱向指標與橫向指標相結合，以橫向指標為主的原則。縱向指標是指自己與自己相比的指標，包括今年與去年、本期與前期、現任與前任的比較指標。橫向指標是指同類行政單位、同類企業在外部環境和內部條件基本相同的情況下的比較指標?？v向指標考核事業的進步與否，橫向指標則考核其發展的速度。一般情況下，縱向與橫向指標的變化趨勢是一致的。當變化不一致時，評價領導干部經濟責任履行情況，應以橫向指標為主。這些比較指標不必重新計算，可利用計算機技術自動生成。
原則六，定量指標與定性指標相結合，以定量指標為主的原則。定量指標是指能夠用數值表示的指標，包括絕對數與相對數，如財政收入增長量與財政收入增長率、利潤與利潤率等。定性指標是指不能夠直接用數值表示的指標，如內部控制制度的健全性與有效性。對于定性指標也要給以一定的權重，使其定量化，以避免評價時的隨意性或以偏概全。
原則一，權責對等的原則。權責對等是職級設計的基本要求，權是領導干部實施管理職能的基本權力，責則是在行使權力過程中應承擔的責任。有權無責導致權力的濫用，有責無權就無法使權力落到實處。經濟責任審計評價指標不能是有權無責，從而造成評價的缺位；也不能有責無權，導致評價越位。權責對等原則設置指標體系是全面、客觀公正地評價領導干部的基本要求。
原則二，協商一致的原則。經濟責任審計的目的是為了加強對領導干部的管理和監督，促進領導干部勤政廉正，全面履行職責。為了加強對經濟責任審計工作的指導和協調，確保經濟責任審計工作的順利實施，從中央到地方普遍建立了由紀檢、組織人事、審計等部門參加的經濟責任審計聯席會議制度。因此，經濟責任審計工作并非審計機關一家的事，無論是審計項目的確定、審計計劃的落實和審計結果的利用都必須充分發揮聯席會議制度的作用。當然，其指標體系的確立也應由這些部門共同協商，以保證指標體系范圍的寬窄適度。
原則三，審計手段能夠實現的原則。經濟責任審計的重要作用之一就是為干部管理部門考核、使用干部提供依據，從干部管理部門的角度來看，經濟責任審計的內容越多、范圍越廣，干部使用的準確性就越高、風險就越小。但經濟責任審計畢竟是一種特殊的審計，它的實施主要依靠審計部門、借助于審計手段，因此，評價指標必須是審計手段能夠實現的，不然的話，既會帶來審計風險，也會由于無法審深審透造成評價失誤，進而影響組織、人事部門正確使用干部。對于評價干部必不可少而常規審計手段又無法審深審透的個別指標，可借助于聯席會議制度或通過其授權，實施聯合審計。
原則四，分開設置的原則。分開設置有兩層含義：一是黨政領導干部和企業領導人員的經濟責任存在很大差異，指標體系的設置要分開進行。二是就單一種類的指標來說，也應分為基本指標、選擇性指標和前瞻性指標等不同層次?；局笜耸侵附洕熑螌徲嫳仨毻瓿傻膶徲嬛笜耍贿x擇性指標是充分考慮到經濟責任審計的特殊性而設計的指標，該種指標依不同委托單位的特殊要求而設計，一般來說這類指標僅靠審計機關一家難以審深審透；前瞻性指標是從發展的觀點設計的一類指標，該指標從目前看并非可行，但隨著社會及經濟責任審計實踐的深入，在未來有可能審計的指標，條件成熟的地區或部門也可進行試點。
原則五，縱向指標與橫向指標相結合，以橫向指標為主的原則。縱向指標是指自己與自己相比的指標，包括今年與去年、本期與前期、現任與前任的比較指標。橫向指標是指同類行政單位、同類企業在外部環境和內部條件基本相同的情況下的比較指標?？v向指標考核事業的進步與否，橫向指標則考核其發展的速度。一般情況下，縱向與橫向指標的變化趨勢是一致的。當變化不一致時，評價領導干部經濟責任履行情況，應以橫向指標為主。這些比較指標不必重新計算，可利用計算機技術自動生成。
原則六，定量指標與定性指標相結合，以定量指標為主的原則。定量指標是指能夠用數值表示的指標，包括絕對數與相對數，如財政收入增長量與財政收入增長率、利潤與利潤率等。定性指標是指不能夠直接用數值表示的指標，如內部控制制度的健全性與有效性。對于定性指標也要給以一定的權重，使其定量化，以避免評價時的隨意性或以偏概全。
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