審計風險是影響審計事業生存和發展的關鍵問題，審計質量關系到審計事業的生存和發展。開展對審計風險防范與審計質量控制研究是審計事業健康發展的需要，也是維護社會主義市場經濟秩序的迫切要求。筆者聯系審計工作實際，就如何控制審計質量，防范審計風險，談點粗淺認識。

　　一、審計風險產生的原因審計風險是客觀存在的，它潛存于審計的全過程。審計風險產生的原因主要：

　　1、審計機構內部控制制度不夠健全和完善。工作中未嚴格按照審計規范實施審計，審計復核不到位，審計工作考核制度不嚴密，審計工作目標不明確，加之審計人員政治和業務素質較低，風險意識淡薄，工作責任心不強，對審計工作質量要求不高；這些都可能引發審計風險。

　　2、審計工作外部執法環境的影響。一些單位經營者法制觀念淡薄和監督機制不夠健全，會計信息失真的現象較為普遍，私設賬外賬和“小金庫”，人為編造和調整會計數據，這些財經秩序混亂會計信息嚴重失真、財務收支不真實、不合法等問題，給審計結果的正確性、公正性埋下了隱患，導致了審計風險的產生。

　　3 、審計內容的擴展和審計對象的復雜性。隨著市場經濟的發展，被審計單位的經濟業務日益復雜，經濟事項運營頻繁，相應的審計內容范圍也越來越廣。這就對審計工作提出了更高的要求，同時也增加了審計風險。

　　4、法律、法規不夠健全、完善。隨著國家政治、經濟政策的不斷調整、變化和發展，各種新情況、新問題層出不窮，法律法規的建設又相對滯后，造成審計中遇到的新問題、新情況無法可依和處理難的問題，如果稍有不慎，就會帶來審計風險。

　　二、審計風險的對策審計風險客觀存在，只要我們采取各種方法和措施，就能有效地加以控制、防范和化解，筆者認為防范風險的對策主要有：

　　1、認真執行審計規范，嚴格審計工作程序。首先要制定好審計方案，在制定方案前，要充分了解被審計單位機構設置、隸屬關系、人員編制、經濟活動范圍和經營善等基本情況，注意收集掌握相關的法律法規、規章制度和會計報表等資料。審計方案需經審計組全體成員認真討論研究，確定審計內容、范圍和重點及審計的時間。二是要獲取充分的審計證據。審計證據是形成審計結論，做出審計決定的最基礎的材料，因此獲取的證據必須充分、客觀、全面。在收集審計證據時要求深入細致，善于分析判斷。三是嚴格審核審計工作底稿，層層把關。四是認真撰寫審計報告，要求客觀公正、實事求是、內容祥實、定性準確。

　　2、實行被審計單位審計資料承諾制。被審計單位提供的會計資料是審計工作的基礎材料，是否真實、完整，直接關系到審計工作質量。如果被審計單位會計核算混亂，提供不真實、不完整的會計資料，而審計人員未能及時發現，就會得出不正確的審計結果和審計結論，就有可能將會計責任轉嫁給審計責任。因此，以承諾書的方式要求被審計單位對所提供資料的真實性、完整性做出承諾，這既是要求被審計單位配合審計工作，同時又是適度降低和控制審計風險的必要措施。

　　3、健全和完善審計機構內部控制制度。首先審計機構內部要建立健全審計工作的監控制度、管理制度、崗位責任制度、考核獎懲制度及審計責任追究制度，使其形成程序規范、職責明確、考核嚴格的有效控制體系。二是要制定審計工作質量考核辦法，設立考核指標，定期進行考核評比，根據考核結果采取獎懲措施，以促進審計工作質量不斷提高。

　　4、樹立“審計質量第一”的觀念，增強審計風險的防范意識。由于審計人員少、任務重、時間緊，審計人員往往忽略審計風險問題，對審計風險的問題重視不夠，這就給審計風險的發生埋下了隱患。為此，審計人員必須高度重視審計風險的問題，并認識到審計風險貫穿于審計工作的全過程，從審計方案的制定到審計通知書的發出，從內控制度的測試到審計報告的形成，每一環節都要注意審計風險的防范，特別是審計范圍和審計內容必須明確，不可面面俱到，要貫徹審計重要性的原則。

　　5、加強審計人員業務培訓，建設一支結構合理、適應審計事業發展需要的高素質的審計隊伍。審計風險的問題歸根到底是審計執法的質量問題，而決定審計質量高低的直接因素是審計人員，因此必須建立嚴格的審計專業培訓和后續教育制度，培養審計人員的綜合能力，使其能夠在復雜的環境中發現問題、處理問題，以審計人員的高素質來確保審計工作的高質量。

　　6、嚴格治理審計執法環境，確保會計信息的真實、完整、為降低審計風險創造良好的條件。當前經濟領域中出現會計核算不真實，財政財務收支弄虛作假等嚴重問題，造成經濟秩序混亂，給國家宏觀調控和決策帶來誤導，這些問題不解決，就不能全面揭露深層次的問題。必須加大整頓經濟秩序的力度，從根本上制止和糾正違法違紀問題，進一步改善審計執法環境。