2006-07-14 15:26 來源：財會通訊·陳麗蓉
一、加重了高層管理人員的責任
《2002薩班斯——奧克斯利法案》（以下簡稱“薩班斯法案”）加重了企業高層管理人員的責任，具體包括：（1）要求上市公司的首席執行官（CEO）和首席財務官（CFO）對公司發布的所有定期報告簽署書面證明。（2）規定所有發行證券公司的官員、董事或任何人員所采取的以提供帶有重大誤導性會計報表為目的，影響、強迫、操縱或誤導注冊會計師的任何行為均為非法。（3）規定若公眾公司因不當行為引起的原始材料與任何證券法的規定不符而被要求重新編制會計報表時，公司的首席執行官與首席財務官應將其在該公司首次發行證券或其在SEC備案（備案的財務資料中含有要求重新編制的會計報告）后12個月內，從公司收到的所有獎金、紅利或其他獎金性或權益性酬金以及買賣該公司證券而實現的收益償還給發行證券公司。
�。�4）禁止所有發行證券公司的董事和執行官在權益證券管制期內直接或間接買賣或獲取、轉讓任何該公司權益證券。（5）要求每份年度報告都必須包含一份管理層對內部控制的評價，須申明管理層建立和維護內部控制系統及相應控制程序充分有效的責任，并評價內部控制的有效性。
二、強化了審計委員會的地位和職能
薩班斯法案主要從兩個方面強化了審計委員會的地位和職能：（1）要求所有公眾公司的審計委員會成員必須是獨立董事。為了保證獨立性，除了作為審計委員會成員所應得的報酬外，任何一個審計委員會成員都不應該接受來自于上市公司的任何咨詢、建議或其他補償性報酬，也不能成為上市公司或其分支機構的關聯人員。
（2）要求SEC制定規定：公眾公司編制定期報告時，披露是否在審計委員會中至少存在一名由SEC定義的“財務專家”，如果沒有，應當說明。同時，規定應當考慮專家是否具有注冊會計師和審計師的教育和執業經歷，是否曾在公眾公司擔任過財務總監、財務主管、會計主管或從事過相當職位的工作。
三、提高了信息披露的準確性和可信性
信息披露是外部信息使用者了解企業狀況的主要渠道之一，公眾多年來要求改進企業財務報告的呼聲在薩班斯法案中得到了進一步回應。（1）薩班斯法案從兩方面規范了公司的信息披露：一方面要求公司在年報和季報中披露所有重大的資產負債表外業務、合同、義務（包括或有義務），如果發行證券公司同非并表實體和其他個人之間存在可能對公司財務狀況及其變動、經營成果、流動性、資本性支出、資本來源以及收入費用構成產生重大影響的關系，也應當同時披露；另一方面，為確保財務報告的準確性，向SEC申報的財務報告必須遵循公認會計原則，并應當反映出注冊會計師根據公認會計原則以及SEC的法規和信息披露規范所作出的一切重大調整。（2）要求公眾公司披露發行人或其分支機構為公司董事和高級管理人員提供的各項貸款、貸款擔�；蛴欣诘谌讼蛏鲜鋈藛T貸款的合同和協議，包括已提供的貸款和目前的余額。要求公司披露同管理層和主要股東有關的公司所有權變動或以類似權益性證券為基礎的買賣協議。（3）要求公眾公司在其定期報告中披露是否制定針對財務總監、財務主管、會計主管或相當于上述人員的道德守則。（4）根據法案的要求，SE（：頒布了兩項重要的改革法案來提高財務信息的有用性，新規定將在接下來的三年里被逐步采用。
四、由PCAOB對會計師行業實施全面管制
除了加強對企業界的全面管制外，薩班斯法案的另一個重大影響就是對注冊會計師行業的利益格局進行調整，終結了注冊會計師行業自律管制的時代，開創獨立管制的格局。其轉變體現在：（1）由獨立管制機構即公眾公司會計監察委員會（簡稱PCAOB）實施對會計師事務所和注冊會計師個人的主要管制職能，包括會計師事務所在PCAOB的注冊、登記、日常監管和定期業務審查、調查以及懲誡等。（2） PCAOB已經表決通過由自身組織咨詢團體來制定與審計相關的準則。在新準則制定之前，采用AICPA的原有審計準則作為過渡期準則。該決定結束了美國由民間組織來制定審計準則的歷史。（3）所有國內和國外的會計師事務所，只要審計了美國的公眾公司，都必須在PcAOB注冊并接受其監管。雖然PCAOB要求國外會計師事務所的注冊規定一度引起以歐盟為首的各國的抵制和報復，但經過反復的交涉，雙方都作了讓步，并達成最終協議，一方面PCAOB推遲了外國會計師事務所的注冊期限，另一方面，PCAOB將制定一個概念框架，使得PcAOB能夠在實施監管時充分依賴會計師事務所所在國家的監管體系，保證監管的靈活性。另外還修訂了PcAOB現有的注冊表格，使其囊括國外事務所監管體系要求的信息。
五、加強了對證券分析師、律師的監管
除了改革對會計信息鑒證者——審計人員的管制外，薩班斯法案也加強了對證券分析師、律師等證券市場看門人的監管。
體現在：要求SEC在該法生效180天內，制定律師在開展公眾公司發行業務時所需遵守的最低的職業標準，包括要求律師必須向公司的首席法律顧問或首席執行官提供公司或委托人存在的與證券法相背離的證據；如果首席法律顧問或首席執行官沒有對此證據有所行動，律師應將相關情況向審計委員會報告。要求SEC制定規則，以避免證券分析師在其研究報告或公開場合向投資者推薦股票時可能存在的利益沖突。
同時，要求證券分析師、經紀人和交易商在公布研究報告時，披露已知的和應當知曉的利益沖突事項。
