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如何選擇合并外幣報表折算方法
外幣報表折算的目的可以概括為兩個：一是為了提供特種會計報表，以滿足習慣于不同貨幣觀念的報表使用者閱讀；二是為了編制跨國公司的合并會計報表。第一種目的的外幣報表折算的要求比較簡單，它只要求通過折算改變原報表特定的表述形式，而以合并會計報表為目的的外幣報表折算就要復雜得多，它要考慮不同性質企業的折算要求。
國外企業根據其相關的融資和經營方式，可以區分為“母公司經營的有機組成部分的國外子公司”和“獨立經營的境外實體”兩種。前一種子公司的經營活動被看作是母公司經營在國外的擴展，并在很大的程度上是作為母公司本國貨幣的現金流動而存在的，如其經營活動僅限于代銷母公司的出口商品、匯回貨款和向母公司分利，或者只限于為母公司生產其包銷的產品而從母公司銷售收入中收回其繼續生產所需的外匯資金并向母公司分利。當有關的匯率一有變動，就會直接影響到母公司的經營活動和現金流量，這種影響就像母公司本身從事該項經營活動一樣。因此，對這類國外子公司應當采用時態法，選擇恰當的折算匯率對用外幣表述的報表數額進行折算，折算過程中匯率變動影響所涉及的是國外子公司持有的貨幣性項目和以當地現行市價計量的非貨幣性項目，折算結果計人該年度的合并損益。
后一種子公司的經營活動在很大程度上獨立于母公司，且與母公司之間的交易比例不高，主要依靠自己經營和借貸來融資，其發生的成本和費用、實現的收入、籌措的借款等主要使用所在東道國的當地貨幣，匯率變動對母公司的影響僅僅涉及其在子公司的投資凈額。因此，外幣折算是從當地公司（子公司）觀點出發，所關注的問題集中于東道國環境下，在當地進行的經營活動和成果。現行匯率法正好為這類子公司的外幣報表提供了合適的折算模式。在現行匯率法下，對國外子公司報表中所有的資產、負債項目都應按單一的現行匯率折算，折算結果以“外幣報表折算差額”單列在合并資產負債表的股東權益內，這樣就可以保持作為“國外實體”的子公司外幣報表原先表述的財務結果和財務關系，同時揭示匯率變動對母公司在國外子公司的投資凈額的影響。
國外企業根據其相關的融資和經營方式，可以區分為“母公司經營的有機組成部分的國外子公司”和“獨立經營的境外實體”兩種。前一種子公司的經營活動被看作是母公司經營在國外的擴展，并在很大的程度上是作為母公司本國貨幣的現金流動而存在的，如其經營活動僅限于代銷母公司的出口商品、匯回貨款和向母公司分利，或者只限于為母公司生產其包銷的產品而從母公司銷售收入中收回其繼續生產所需的外匯資金并向母公司分利。當有關的匯率一有變動，就會直接影響到母公司的經營活動和現金流量，這種影響就像母公司本身從事該項經營活動一樣。因此，對這類國外子公司應當采用時態法，選擇恰當的折算匯率對用外幣表述的報表數額進行折算，折算過程中匯率變動影響所涉及的是國外子公司持有的貨幣性項目和以當地現行市價計量的非貨幣性項目，折算結果計人該年度的合并損益。
后一種子公司的經營活動在很大程度上獨立于母公司，且與母公司之間的交易比例不高，主要依靠自己經營和借貸來融資，其發生的成本和費用、實現的收入、籌措的借款等主要使用所在東道國的當地貨幣，匯率變動對母公司的影響僅僅涉及其在子公司的投資凈額。因此，外幣折算是從當地公司（子公司）觀點出發，所關注的問題集中于東道國環境下，在當地進行的經營活動和成果。現行匯率法正好為這類子公司的外幣報表提供了合適的折算模式。在現行匯率法下，對國外子公司報表中所有的資產、負債項目都應按單一的現行匯率折算，折算結果以“外幣報表折算差額”單列在合并資產負債表的股東權益內，這樣就可以保持作為“國外實體”的子公司外幣報表原先表述的財務結果和財務關系，同時揭示匯率變動對母公司在國外子公司的投資凈額的影響。
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