一、商業銀行的外匯會計工作的現狀

　　外匯會計業務是獨立于本幣會計業務之外、全面反映商業銀行外匯業務經營狀況及其經營成果的會計業務；同時；它又與本幣會計業務的核算與管理有著密切的聯系。實現商業銀行本外幣會計管理一體化，對于有效地防范金融風險，正確、及時地貫徹執行國家的財經制度，有著重大的現實意義。就目前情況來看，我國國有商業銀行和地方性商業銀行的外匯會計運作模式主要表現為“集中式”和“分散式”的經營管理模式。所謂“集中式”和“分散式”是相對于國際業務而言的，“集中式”的經營管理模式；就是把所有的與國際業務相關聯的業務納入國際業務部門集中經營與管理；而“分散式”的經營管理模式則是按業務種類和性質把相關業務歸并至相應業務部門經營與管理的模式。

　　“集中式”的經營與管理模式，外匯會計業務留在國際業務部門，相對于國際業務而言屬于“集中”。國際業務部門內部形成一個“小銀行”式的經營與管理系統；這種運作模式，有利于國際業務部內部各部門之間工作的銜接與協調，合理組織人員分工，實現整個國際業務的專業化管理。但是，它不能調動國際業務部門以外的全行員工的積極性，無法發揮商業銀行的整體優勢與能量，容易形成國際業務部門“孤軍奮戰”的局面。

　　“分散式”的經營管理模式各類業務分布于相應業務部門（外匯會計工作歸并到財會部門管理），這種運作模式，有利于發揮商業銀行各個業務部門的專業優勢充分調動全行員工辦理國際業務的積極性，發揮商銀行的整體優勢，形成全行開展國際業務的局面。但是，各個業務部門之間難于協調部門之間工作互相推倭、扯皮，在管理上容易產生“真空”地帶。

　　就外匯會計工作來說，放在財會部門一并管理，能夠有效地實現本外幣同步核算與管理，保證國家的各項會計制度、財經制度和稅收規定等規章制度得到及時、準確的執行。從會計的角度來看，業務核算及管理規范化、專業化、制度化程度要高。而如果外匯會計工作放在國際業務部門，由于文件傳遞及時，則能夠使國家的有關外匯管理方針、政策得到嚴格、及時的貫徹執行，從外匯業務的角度來看；外匯的政策性要強些。總之，各有利弊，就目前各家商業銀行的情況來看，主要表現在如下幾方面：

　　（一）外匯會計運行機制有待進一步健全

　　1、外匯會計核算規范化程度低突出表現在憑證要素不全、賬務記載不完整、會計資料裝訂保管不及時或不規范、會計科目使用不當等。

　　2、外匯會計工作執行制度化程度低，相當部分經辦人員制度觀念淡薄，業務操作未嚴格按制度進行或流于形式，如崗位責任制以及章、證、押分管制度等。同時，由于同級會計部門不便于對其進行監督和檢查，這種對外匯業務而言為集中式管理而對會計業務來講即是分散式的管理模式，在一定程度上影響了各項會計制度和財經制度的貫徹與執行。

　　3、外匯會計人員整體素質有待提高，特別是一線的經辦人員知識面窄，對國家外匯管理的方針、政策，上級行的會計制度缺乏理解或理解不透，加之人員不足，兼職甚至混崗操作的現象時有發生，影響了外匯會計核算質量，也容易形成風險隱患。

　　4、電算化工作滯后；既懂外匯會計業務又懂電腦知識的“兩棲”人才缺乏，而且外匯會計與本幣會計電算化開發不同步、不聯網，外匯會計軟件的運作每逢月末年底均無法保證順利進行連“賬平表對”都不能及時順利地完成，更談不上進行會計分析為領導的決策提供真實、快捷有效的會計信息。

　　（二）約束機制軟化

　　1、因營業網點多，外匯會計人員兼職多、專職少、混崗操作現象的存在，導致職責不清、獎罰不明、崗位責任制流于形式。

　　2、檢查、監督不力

　　不管是采取“集中式”還是采取“分散式”的經營管理模式的銀行，其相應的國際業務部門或財會部門均忙于日常的外匯會計核算業務，疏于對下屬網點特別是對辦事處、分理處的督導工作。

　　每次開展檢查活動時，“集中式”管理的銀行的國際業務部門把對國際結算業務的檢查放在首位，“分散式”管理的銀行的財會部門把對本市會計業務的檢查放在首位，加之，每次安排檢查的時間緊，營業網點又多，容易造成檢查工作“走馬觀花”、流于形式。

　　外匯會計的檢查工作未形成制度，使得各項會計制度難于逐項在外匯會計工作中得到—一落實，監督體系有待完善。

　　（三）部分領導的觀念有待改變

　　1、一些領導的觀念未得到根本改變，外匯會計工作的地位始終未予擺正。長期以來，外匯會計不管放在會計部門，還是國際業務部門，外匯會計人員只是簡單地進行操作性的賬務處理，根本談不上發揮會計的管理職能，提出合理化建議，參與經營管理。

　　2、個別領導法制觀念淡薄，從小集體利益出發，隨意破壞外匯會計制度，如信用證墊款轉入“其他應收款”科目核算，繞開信貸規模，造成虛假報表的產生，導致領導的決策失誤，同時；也容易產生風險隱患。

　　（四）激勵機制有待完善

　　1、對外匯會計人員物質和精神方面的獎勵都比較少，如外匯會計工作放在國際業務部，則涉及到外匯方面的獎勵以國際結算人員為主；如外匯會計工作放在會計部門管理，則涉及會計方面的獎勵以本幣會計人員為主，至于說外出學習、出國深造、晉級、調資就更談不上，由于各種激勵因素未充分加以運用，動搖了外匯會計人員長期獻身該項工作的信心。

　　2、在收入分配方面，注重于質的考核，而缺乏量的評定。經調查，各行特別是沿海城區支行的外匯會計人員工作任務繁重，有的經辦人員還要兼辦結、售匯或本幣會計或國際結算業務，處理的業務越多，出現差錯的機會也越多，那么，扣罰獎金或挨批評的可能性也就越大，相反，有些輕松的工作崗位獎金卻可以穩拿，這在一定程度上挫傷了外匯會計人員工作的積極性。

　　（五）外匯會計人才的開發利用有待完善

　　1、大部分有工作經驗的外匯會計人員綜合理論水平和綜合業務處理能力有待提高，特別是基層一線的會計人員，只限于機械性地完成“賬平表對”，而對會計分析、業務總結及工作建議等工作則很難圓滿地完成。

　　2、個別有理論知識的外匯會計人員缺乏工作經驗，特別是基層一線工作經驗，有些大學生、研究生從學校畢業后就分配到各商業銀行總行或一級分行的財會部門或國際業務部門從事外匯會計管理工作，缺乏柜臺業務操作及基層管理經驗。應將他們放到基層，積累實際工作經驗。

　　3、一些既有理論知識，又有工作經驗及管理能力的干部未得到提撥和任用。

　　二、新的會計運作模式的構建

　　基于以上情況，為了有效地防范金融風險，構建科學合理的會計運作模式，實現本、外幣會計管理一體化的工作迫在眉睫。筆者以為，主要應著手以下工作：

　　（一）首先是建立新型的會計運作模式，以實現本外幣會計管理的一體化。

　　筆者以為，科學、合理是新型運作模式的構建原則，是各項工作能否順利開展的前提。因此，基于商業銀行追求效益最大化為目標，其各項業務的運作模式應須具備高效、合理、先進的特點，所以；新的會計運作模式應為：

　　（一）各個部門的職責分工如下：

　　會計部：負責全行本、外幣業務的核算與管理、報表的編制及匯總、會計資料的整理和保管，重要空白憑證的印制及管理，各類會計信息的采集、整理。

　　結算部：負責全行結算業務及其督導和管理，接貨幣類別下設本幣結算分部和外幣結算分部。其中本幣結算分部負責現行《支付結算辦法》中涉及的結算業務，包括國內信用證、支票、匯票和本票等業務。外匯結算分部負責以外幣計價的國際結算業務和結售匯業務，包括外匯匯款、托收、進出口信用證以及國際上衍生金融工具的拓展等業務。

　　計財部：負責外匯信貸收支計劃、財務計劃等的編制和考評。

　　稽審部：負責對本、外幣會計、結算等業務的事后稽核和審計。

　　（二）在理順體制的同時，各級領導和會計人員更新觀念，將外匯會計看作是銀行會計的有機組成部分。逐步實現會計工作從“核算型”向“管理型”轉變。

　　（三）努力提高現有會計人員的整體素質，做好會計人員的培養、使用工作。

　　1、各級行利用班前班后或節假日或規定時日，對各個崗位、不同層次的會計人員進行業務輪訓，以使他們更新知識，提高理論水平和實際操作能力。

　　2、加強法制法規的學習，使各級管理干部及經辦人員樹立法制觀念，嚴格業務操作規程，有效杜絕違法違規現象的發生。

　　3、根據德才兼備、量才使用的原則，提撥一批業務干部。

　　現有會計人員中，有一部分是在銀行工作8－10年的大、中專學生，既具備理論知識，更兼有實際業務操作及管理能力，大膽地任用這部分人員，對商業銀行外匯會計甚至其他工作皆有極大的促進作用。