2004-04-10 11:47 來源：楊釗
審視國內外金融業的信息化發展趨勢，我們不難發現，大集中業務處理模式已經成為業界發展的方向。對于銀行業會計而言，數據大集中給銀行會計帶來的絕不僅僅是工作效率的提高，而將是會計管理模式和業務流程的全新變革。
一、數據集中的概念與內涵
銀行數據集中是將銀行基本數據進行存儲與管理，以資源共享為核心的一種經營運行模式。銀行數據集中的概念具有兩方面的含義：一方面是各業務系統內部公共的數據應盡量合并，將這部分數據共享，從而減少數據的冗余；另一方面是指不同區域的數據盡量集中。
簡單地講，銀行數據集中就是將各行網絡、系統、應用、數據遷移、集中到若干個中心，實現中心內所有有效網點集中聯網、所有會計賬務集中處理、所有客戶基本信息集中管理。在銀行集中式數據中心中，全轄范圍內的客戶信息、交易數據等均存儲于數據中心內部，數據中心是轄內機構核心數據的惟一保有者。
二、數據集中與會計信息系統
數據集中是實現各業務系統集成的基礎和前提。眾所周知，銀行業務通常有三套常規業務系統，包括對公業務系統、個人儲蓄系統以及信用卡系統。在傳統的銀行業務系統中，這三大系統服務是相互割裂的：辦理不同業務必須去不同的窗口，一個窗口只辦一件事。而數據集中使三套系統在后臺數據管理上融為一體，為銀行會計信息系統和會計處理帶來了一場深刻的變革。銀行依照數據集中的原則，面向客戶和經營，將原來分散的各個核心賬務系統集中于一套緊密相關的系統之中，完成數據在邏輯層面上的集中。在這一緊密相關的系統中，可以進行零售、銀行卡、會計結算、國際結算、資金交易、事后監督等各項業務的綜合處理。
（一）銀行數據集中是銀行業信息管理系統面向決策的基礎和前提數據集中使銀行可以實現賬務處理和賬務信息的集中，能夠創建詳細、真實、要素齊全的客戶信息系統，通過發揮數據集中的信息優勢，促進財務會計與管理會計的融合，從而支持銀行會計工作做到對銀行經營業務進行預測、決策、執行、控制和分析，使銀行經營管理水平提升到一個全新的層面。
（二）會計信息系統是銀行業信息管理系統的一個子系統
數據集中促使銀行的管理由過去的職能導向型轉變為過程導向型，相應也要求會計信息系統要和銀行內部的其他信息系統以及外部的信息系統連接起來，把地理上分散的信息資源及實物資源當成統一的資源對待。
我國銀行會計信息系統正從獨立于銀行其他業務職能系統的單獨系統，轉化為銀行信息管理系統的一個子系統，與其他子系統相互滲透，彼此的界限日益模糊。最典型的是在某些銀行業已運行的以交易驅動的“綜合業務處理系統”。
在綜合業務處理系統中，會計信息系統只是被設計成作為綜合業務處理系統的一個子系統。這種類型的會計信息系統突破了“資產＝負債＋所有者權益”的模式，并不以編制財務報表為其主要目標，而是致力于提高業務處理和控制水平，進而輔助決策。
�。ㄈ⿺祿邢碌臅嬓畔⑾到y具有這樣幾個特點：
1.會計信息系統是與銀行業務以及其他信息系統的全面集成，而不是一個部門級的信息系統。
2.會計信息系統能為銀行內部的所有信息用戶，及外部大部分信息用戶提供不同層次和類型的信息。
3.會計信息系統直接面向銀行的業務過程，收集有關業務活動的數據，不以記賬憑證作為系統的處理起點，通過記錄銀行業務過程及業務活動的各種特征數據，如業務活動屬性、發生時間、活動地點、責任人和參與人、業務活動執行規則、價值屬性等，最大限度地采集業務數據，由業務數據直接導出會計信息，會計信息成為業務活動數據的邏輯輸出。
4.會計信息系統實時反映用戶所需的信息，能夠為信息用戶隨時提供最新的銀行經營狀況和管理信息。
（四）從數據集中走向應用集中，未來的路還很長
從國外銀行數據大集中發展經歷看，數據大集中分為地點集中、服務合并、數據集中、應用整合幾個階段，其中應用整合是最高階段，四個階段是從簡到繁的過程，是數據大集中的不同階段。對某些已實現數據集中的銀行而言，目前所實現的數據集中，實質上只是實現了數據的物理集中，業務系統之間仍然是相對獨立的；因此，從數據集中走向應用集中，未來的路還很長。
三、數據集中對銀行業會計的影響
采用數據大集中的模式，將數據集中管理，改變過去對公、儲蓄、國際業務等系統自成體系的模式，打破了傳統會計網點的局限性，在賬務組織管理上形成自上而下的統一管理體系，銀行業會計受到了深層次、全方位的影響。主要體現在以下幾個方面：
（一）會計信息系統的設計思想將發生根本改變
隨著市場競爭的全方位展開，會計信息系統的設計目標開始轉變為支持外部的市場競爭，完善以市場為導向、以客戶為中心的服務體系。即利用信息技術，在合適的時間、合適的地點、以合適的方式為客戶提供所需的金融服務。在這樣的背景下，我國一些銀行會計信息系統的設計開發開始采用事項會計等新的會計處理模式，正向著事項驅動信息處理技術應用階段發展。即在業務發生的當時觸發信息過程的處理，記錄、存儲和報告相關的信息，由業務數據直接導出會計信息，某個業務活動發生時可以確認出相應的會計分錄，會計信息成為業務活動數據的邏輯輸出。
�。ǘ⿻嫻芾頉Q策職能將得到更好的實踐
數據集中以后，各種業務管理系統將會綜合集成為一個統一的管理信息系統，通過信息共享，相輔相成，互相補充，會計工作逐漸從核算型轉向核算管理型，銀行會計職能出現轉換和擴展，會計工作重點將會發生轉移，其工作重點將更多地轉化為推動經營和參與決策，參與業務流程的設計、組織結構的調整、會計計量、約束、業績考核、激勵機制的建立等。會計人員的工作更多地是分析銀行的業務活動和用戶信息需求，據此制定有關信息記錄、存儲、維護和報告的規則，以及信息處理過程中要用到的相關模型和辦法等。
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數據集中客觀上要求會計信息系統對銀行業務活動進行實時記錄和處理，使得銀行會計核算從事后轉為實時，財務管理從靜態走向動態。數據集中下的會計信息系統將能夠便捷地產生各種反映銀行經營和資金狀況的動態財務報表，財務報告在披露的時間、內容、方法等方面也發生重大的變革。年報、季報、月報和日報都可以即時生成，從而使會計信息的披露更加及時、充分和全面。這種即時處理隨時提供信息的特點是以往會計報表所無法比擬的，突破了傳統財務報告的滯后性和固定期間性，其個性化的特點可以彌補通用財務報告不能同時滿足不同信息使用者的不同需要這一缺陷。
�。ㄋ模⿻嬁臻g觀將發生根本改變
數據集中對于總行進行集中管理，實現數據、報表采集的及時性和準確性，防范經營風險、提高決策質量起著至關重要的作用，也改變了銀行會計的空間觀。以往受傳統方式的局限，銀行對數量眾多機構的會計核算和財務管理，在技術難度和管理成本上都是高昂的。因而，在一定程度上，制約了管理的有效性和適時性。但是在數據集中環境下，銀行可以實現賬務處理和賬務信息的集中，銀行高層可以通過數據中心直接實時了解、掌控各級機構、各類業務的經營、盈利情況，使銀行的管理能力能夠延伸到全行任何一個結點，強化總行對下屬機構的財務監控，縮小了會計為之服務的空間范圍。
�。ㄎ澹⿻嬛黧w設置將打破地域和機構的限制
會計主體是會計為其服務的特定單位或組織。過去為了考核下級行經營成果或受托責任的完成情況，會計主體與具體的分支機構相對稱，會計主體不能超越管理主體，每個會計主體之間都彼此孤立，完整的會計信息要通過層層報表合并才能得到。數據集中打破了會計主體設置的地域和機構限制，銀行可以根據經營管理需要設立會計主體，在兼顧資金效率與管理能力的基礎上適當上移會計主體和細分責任中心。會計主體上移可以把一個主機所轄范圍作為全行的會計核算單位，打破傳統的不同部門、不同業務種類、不同幣種、不同地域間的界限。細分責任中心使銀行可以根據管理的要求運用責任會計、作業成本管理等管理會計中的方法來提高成本控制的決策水平，既可以反映某一機構的情況，也可以反映部門、產品、客戶或人員的情況，有助于為銀行經營管理提供更加充分和相關的決策信息。
�。⿻嬋藛T定位將更為合理準確
銀行是經營貨幣資金的特殊企業，其經營對象是貨幣資金，而會計核算的對象也是資金運動，經營對象和核算對象的重疊很容易導致會計人員的錯位，使許多崗位按照會計人員的標準和要求進行配置，造成會計人力資源的浪費。實際上，雖然柜臺人員參與了傳統意義上的賬務處理，但從柜臺人員所扮演的角色來看，其主要職責還是經辦業務，而不是核算。因此，將柜臺人員定性為會計人員未免有些牽強，不僅直接加大了會計管理的業務色彩，而且也與商業銀行以客戶為中心的經營理念相違背，這一矛盾在傳統會計核算體制下長期得不到很好的解決。數據集中對銀行業務處理流程特別是會計操作流程進行了全面的改造，將賬務處理鑲嵌在系統中，如引入了交易驅動，柜臺人員并不知道也不需要知道每筆業務所對應的賬務處理方法。在這種情況下，柜臺人員只是一個操作員，他們主要是按照既有規定進行操作，就如同大型超市里的售貨員一樣，對他們要求更多的是柜面服務及其他營銷技能，而不是會計知識和會計責任。由于柜臺人員不再是會計人員，也就是說整個前臺應用系統不再定位于會計核算系統而是業務處理系統，為簡化前臺業務處理和優化勞動組合提供了條件，只要符合成本效益和內部控制原則，前臺勞動組合可以靈活設置，可以大大降低人力成本并提高服務水準。
�。ㄆ撸⿻嫿M織構架扁平化趨勢將越來越明顯
數據集中實現了銀行賬務數據從營業機構的分離，使會計信息和業務信息可以實現集成和同步，會計核算工作量大大減少，會計管理職能可以相對集中到更高層次，會計組織將呈現扁平化的趨勢，逐步由過去的分布式向集中式轉變，由以賬戶為中心逐步向以客戶中心轉變。適應集中核算管理模式，會計組織構架扁平化趨勢越來越明顯。
�。ò耍⿻嬜鳂I流程、柜面勞動組織將呈現簡捷化和多功能化
數據集中使會計信息系統可以采用交易驅動方式進行設計，柜員可根據顧客要求，選擇相應品種的業務交易，輸入各項要素，其余的檢查、記賬、登記登記簿等一筆交易的所有相關操作，都由程序自動完成，業務處理簡捷明了。每個營業窗口的柜員只要得到授權就能處理本、外幣的公、私存貸款業務和各類結算、收費、代理等中間業務，完成以往需要多個業務單元完成的工作。這種新型的銀行柜面勞動組織方式，徹底改變了銀行以前以賬戶為中心的柜面勞動組織形式，延伸了銀行的服務范圍、服務時間和服務空間，柜員柜面服務呈現多功能化的特點。
�。ň牛⿻嬶L險表現形式將出現新的變化
數據集中下的會計信息系統賦予傳統的柜面業務以全新的形式和特點，并由此產生一些新的風險。如公共服務設施（比如通信網絡、供電等）故障風險。數據實現大集中后，如果計算機系統因公共服務設施出現故障，它的影響便不再是一個網點、一個城市，系統故障的影響覆蓋面會大大增加，直接造成區域性甚至全國性的業務停止或癱瘓，引起銀行業務停頓、客戶流失，甚至會引起社會的動蕩和法律糾紛。
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