融資難問題一直困擾著廣大中小企業。近幾年來，隨著中國銀監會和央行批準浙江等地小額貸款公司試點的開展，越來越多的上市公司參與到小額貸款公司的大軍中，小額貸款公司儼然成為上市公司的投資“新寵”。

　　隨著小額貸款公司投資的火爆，如何核算小額貸款公司，成為不少業內人士關注的熱點。

　　該執行哪種會計標準

　　《小企業會計準則》適用于在中華人民共和國境內依法設立的，符合《中小企業劃型標準》的企業，而下列三類小企業除外：一是股票或債券在市場上公開交易的小企業；二是金融機構或其他具有金融性質的小企業；三是企業集團的母公司和子公司。

　　《企業會計準則》38項具體準則自2007年1月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵其他企業執行。執行該38項具體準則的企業不再執行現行準則、《企業會計制度》、《金融企業會計制度》、各項專業核算辦法和問題解答。

　　小額貸款公司屬于其他具有金融性質的企業，應根據《企業會計準則》的規定進行會計核算。小額貸款公司是新生事物，應以《企業會計準則》金融部分的規定為依據，結合小額貸款公司的實際業務的需要進行會計核算。小額貸款公司的會計科目大體可分為資產類、負債類、所有者權益類及損益類四類。

　　主要業務會計核算

　　小額貸款公司的籌建業務主要包括：申報材料報經省工業 和信息化廳批準，籌集資金，工商行政管理部門注冊登記，辦理組織機構代碼證、稅務登記證，銀行開立賬戶，籌建或租賃營業場所等。

　　發放及收回貸款的會計核算。發放及收回貸款是小額貸款公司的主要業務，小額貸款公司只有通過發放貸款、收回貸款本金和利息，才能不斷實現利潤最大化，實現做大做強的目標。發放及收回貸款的會計核算，是根據借款合同上所規定的期限、利率以及支付和收取款項憑證為依據進行的。

　　支付、計提和攤銷費用的會計核算。主要包括正常性費用支出、計提固定資產折舊、攤銷租賃費和裝修費等。

　　計提及交納稅金。小額貸款公司在每月月末，要根據收入額和適用稅率計提應交稅金，在次月初交納稅金。計提應納稅額的依據和稅率為：營業稅按收入額×5%，城市維護建設稅按應交營業稅額×5%，教育費附加按應交營業稅額×3%，地方教育費附加按應交營業稅額×2%等。

　　計提壞賬損失準備

　　財稅[2009]99號文件規定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，金融企業在計算所得稅時，涉農貸款和中小企業貸款損失準備可在所得稅前扣除。而財稅[2011]104號文件 補充規定，金融企業在計算所得稅時，涉農貸款和中小企業貸款損失準備可在所得稅前扣除的政策，繼續執行至2013年12月31日。

　　小額貸款公司發放的涉農貸款和中小企業貸款，屬于這一優惠政策范疇。

　　小額貸款公司應定期或不定期地對發放的涉農貸款和中小企業貸款進行貸款質量評估，采用貸款風險分類法，對于涉農貸款和中小企業貸款進行分類，至少在年末要進行一次。如果發現有關注、次級、可疑和損失類貸款，可以按照規定比例計提貸款損失準備。其計提比例為：關注類貸款2%，次級類貸款25%，可疑類貸款50%，損失類貸款100%.應計提貸款損失準備的計算，是按照貸款質量評估的貸款類別乘以計提比率之和加減當期“貸款損失準備”科目余額，為應計提貸款損失準備數額。

　　“貸款損失準備”科目，《企業會計準則》規定作為資產減項調整科目使用，資產負債表上不單獨列示。人行月報表將“貸款損失準備”作為負債項目單獨列示。為了正確反映小額貸款和貸款損失準備數據，有利于填報人行報表和工信局報表，將“貸款損失準備”在資產負債表上作為負債項目單獨列示。

　　月末結轉是指在月末將所有憑證匯總分類錄入完記賬憑證后，通過生成自動轉賬憑證，結轉收入、結轉費用兩張憑證把損益類科目余額，結轉到“本年利潤”科目。年末結轉是指在月末結轉的基礎上，計算出利潤總額，按適用所得稅率計算應納所得稅額，進行賬務處理后，再將利潤凈額從“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，按照規定進行利潤分配。