在企業經營過程中，或多或少的會發生一些向新老客戶贈送禮品，或通過折扣折讓、贈品、抽獎、買一贈一等方式，有條件地向顧客贈送消費券、物品和服務等活動。那么，這些無償贈送給相關人員和顧客的禮品，企業該如何進行會計與稅收處理？贈送禮品企業在會計與稅收上有哪些異同？筆者結合財政部、國家稅務總局發布《關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）文件，就企業贈送禮品會計與稅收處理異同點作一些分析，以幫助企業單位規避稅收風險。
贈送禮品的會計處理
贈送禮品在企業經營活動中屬于非現金資產，按其來源可分為自制、外購、受贈等情況，禮品獲利者既有單位也有個人，取得手段既有有償取得也有無償取得，取得方式主要包括折扣折讓、贈品、抽獎、買一贈一等，有條件地向顧客贈送消費券、物品和服務等。對某一企業而言，有可能對外贈送禮品，也有可能接受外單位贈品。
《企業會計準則——基本準則》第五章第二十七條明確規定，損失是指由企業非日�；顒铀l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。對外贈送禮品雖引起企業的庫存商品等資產流出事項，但并不符合《企業會計準則第14號——收入》中銷售收入確認的五個條件，企業不會因為贈送禮品而增加現金流量，也不會增加企業的利潤。因此，在會計核算上一般不作銷售處理，而按成本予以轉賬。相應的，贈送禮品資產也是企業非日�；顒赢a生的經濟利益的流出，該項支出一般在“營業外支出”科目核算，或者計入“銷售費用”、“管理費用”等。即不管稅法如何界定，會計處理都作為企業的支出在當年會計利潤中扣除。
贈送禮品的稅收處理
企業對外贈送禮品，主要涉及增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等，不同的稅種稅收處理原則不盡相同。
一、增值稅
增值稅法規定，對企業將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。按照上述企業對外贈送禮品的方式，其中，以折扣折讓方式銷售貨物是企業促銷業務中常用的方法之一，其處理原則是：折扣銷售（會計上稱之為商業折扣），同一張發票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。銷售折扣（會計上稱之為現金折扣），不能從銷售額中扣除。銷售折讓，可以從銷售額中扣除。
不在同一張發票上分別注明的商業折扣或現金折扣，其折扣額不得從銷售額中扣除計征增值稅。對于贈品、抽獎、買一贈一、購物送消費券、積分送禮品等在增值稅征免問題上，筆者認為其處理原則應按照單位或者個體工商戶“將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人”作視同銷售貨物處理。
二、企業所得稅
所得稅法規定，對企業將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。同時還規定，內部處置資產不視同銷售確認收入，資產移送他人按視同銷售確認收入，主要包括：用于市場推廣或銷售，用于交際應酬，用于職工獎勵或福利，用于股息分配，用于對外捐贈，其他改變資產所有權屬的用途等。而對于商業折扣，按照扣除商業折扣后的金額確，定銷售商品收入金額；現金折扣，按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除；銷售折讓，已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入；以買一贈一方式組合銷售本企業商品，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號），企業贈送禮品時，一要視同銷售確定收入；二要根據贈送禮品的不同性質確定扣除限額：如果是企業在業務宣傳、廣告等活動中向客戶贈送禮品，則按照廣告費和業務宣傳費的規定扣除；如果企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向客戶贈送禮品，則按照交際應酬費規定扣除；如果贈送禮品屬于上述情形之外的，與本企業業務無關的則按照非廣告性贊助支出，不得扣除。