關于租金收入的確認問題

    《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規定，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

    解讀：

    按照權責發生制的原則，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。如果租期跨期且一次性支付，則可分期遞延確認。

    關于債務重組收入的確認問題

    《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規定，企業發生債務重組，應在債務重組合同或協議生效時確認收入的實現。

    《國家稅務總局關于企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》（2010年第19號）規定，企業取得債務重組收入，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。

    解讀：

    79號文和19號公告，分別從確認時間和確認方式方面明確債務重組收入的確認問題。

    其中，19號公告中“除另有規定外”是指，另有規定主要是指：1.指企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上如選擇特殊性稅務處理，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額（見《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）第六條）；2.居民企業以其擁有的資產或股權向其100%直接控股關系的非居民企業進行投資，其資產或股權轉讓收益如選擇特殊性稅務處理，可以在10個納稅年度內均勻計入各年度應納稅所得額（見《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）第八條）。

    關于股權轉讓所得的確認和計算問題

    《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規定，企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

    《國家稅務總局關于企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》（2010年第19號）規定，企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。

    解讀：

    79號文和19號公告，分別從確認時間和確認方式方面明確股權轉讓收入的確認問題。

    其中，79號文明確規定，企業在計算股權轉讓所得時，只能扣除成本，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。