在進入2007年大家忙著辭舊迎新的同時，年收入超過12萬的人又多了一項新的任務，準備進行個稅申報。

　　國家稅務總局發布的《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規定，1月1日起，年收入在12萬元以上的高收入階層必須單獨向稅務機關辦理納稅申報。首次申報時間為1月1日至3月31日。

　　據煙臺地稅部門對實際控管的重點納稅人調研顯示，我市年所得超過12萬元的，主要分布在金融保險、電力電信、房地產業、建筑業、制造業、上市公司和部分個體工商戶，粗略統計約有3000人左右。

　　哪些人需要自行申報？怎樣自行申報？年所得12萬包括哪些內容？那些又不計算在年所得中？本報邀請市地稅局稅收管理二科科長高曉軍對個稅新規進行了解讀。

　　哪些人須申報？

　　答：凡具有以下五種情形之一的，都應當按照規定自行向稅務機關辦理納稅申報：年所得12萬元以上的；從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；國務院規定的其他情形。

　　年所得12萬元指哪些收入？

　　答：《辦法》規定，年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下一項或數項所得的合計數額達到12萬元：工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　哪些所得可以不計算在年所得中？

　　答：在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：（一）免稅所得，即：1、省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；2、國債和國家發行的金融債券利息；3、按照國家統一規定發給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規定的按照國務院規定發放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；4、福利費、撫恤金、救濟金；5、保險賠款；6、軍人的轉業費、復員費；7、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；8、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。（二）可以免稅的來源于中國境外的所得。（三）國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金。

　　申報內容包括哪些方面？

　　答：主要申報個人基礎信息和收入納稅信息：個人的相關基礎信息包括姓名、身份證照類型及號碼、職業、任職受雇單位、經常居住地、中國境內有效聯系地址及郵編、聯系電話，如果是外籍人員，除上述內容外，還需填報國籍、抵華日期等信息；收入信息包括申報各項所得的年所得額、應納稅額、已繳（扣）稅額、抵免稅額、應補（退）稅額。

　　具體在哪些地方申報？

　　答：在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報；在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報；在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產、經營所得或者對企事業單位的承包經營、承租經營所得的，向其中一處實際經營所在地主管稅務機關申報；在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關申報。

　　不能按時申報怎么辦？

　　答：申報具體日期是1月1日———3月31日。納稅人如果不能按照規定的期限辦理納稅申報，需要延期的，應在規定時限內向主管稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。

　　通過什么方式進行申報？

　　答：根據我市的實際情況，確定2007年度全市個人所得稅自行納稅申報方式主要采取以下三種：一是直接向稅務機關申報（上門申報）；二是通過代理機構向稅務機關申報（代理申報）；三是通過郵政部門向稅務機關申報（郵寄申報）。其中在這三種申報方式中要以上門申報為主，輔之以代理申報和郵寄申報。2007年度暫不實行網上申報方式。

　　稅務部門采取哪些措施應對？

　　答：把專門的納稅申報表擺放在辦稅服務廳顯眼位置，以方便納稅人領取并填寫申報表。設置專門接受年所得12萬元以上納稅人的申報窗口，還設有專門受理申報補退稅的窗口；申報專門窗口工作人員根據納稅人的申報情況，對需要補繳稅款的，所補繳的稅款暫通過現行征管方式進行征收，并按其補繳稅款數額開具完稅憑證。對需要退稅、抵稅的，按照相關工作流程為納稅人辦理退庫、抵庫手續。申報專門窗口工作人員依法為納稅人的納稅申報信息保密；納稅服務中心征收科對已辦理納稅申報的納稅人按照省局提供的臺帳格式，建立納稅檔案，并以此作為統計匯總的依據，每半個月向市局所得稅科報送受理的自行納稅申報人數、申報數額、補退稅等相關數據以及受理納稅申報的具體情況；按照省局統一安排，征收科應安排專人于1月20日、27日、3月17日、24日、31日實行辦稅服務廳值班制度及延時服務制度，接受納稅申報和有關咨詢。

　　未辦理申報要負哪些法律責任？

　　答：是的，根據稅收征管法第六十二條的規定，如果納稅人未在規定期限內（即納稅年度終了后3個月內）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另外，按照稅收征管法第六十四條第二款的規定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　如何計算年所得？

　　答：1、勞務報酬所得按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20％）的收入額計算。

　　舉例：一名法律學院教授，利用業余時間在電臺法律欄目提供咨詢服務，每月一次，每次收入15000元，繳納營業稅等稅費1000元。年所得額=15000×12=180000元。

　　2、稿酬所得按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20％）的收入額計算。

　　舉例：某人出版一科技專著50000元，出版社代扣稅款5600元；同年出版一文學專著60000元，出版社代扣稅款6720元。則其年稿酬所得=50000+60000=110000元。

　　3、財產租賃所得按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20％）和修繕費用的收入額計算。

　　舉例：小張將個人商鋪出租，租期為2006年7月至12月，每月租金3000元，繳納營業稅、房產稅等260元。則年所得=3000×6=18000元

　　4、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。

　　舉例：小趙是×市M區A公司（非上市公司）的技術骨干并擁有公司的股份。2006年，小趙除了取得工薪收入外，還取得取得以下收入：取得公司股權分紅20000元；2005年以來銀行儲蓄存款賬戶孳生利息收入1200元；購買國債，取得利息收入2000元；購買企業債券，取得利息收入1500元；持有某上市公司A股股票，取得股息3000元；一次購買體育彩票，中獎9000元。 則年利息、股息、紅得所得=公司公紅+儲蓄存款利息+企業債券利息+股票分紅=20000+1200+1500+3000=25700元。年偶然所得=9000元雖然是免稅項目但不是稅法中規定的。

　　5、特許權使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20％）的收入額計算。

　　6、工資、薪金所得按照未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額計算。

　　7、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算。

　　辦理時需帶哪些證件？

　　答：個人有效身份證件復印件，以及主管稅務機關要求的其他有關資料。有效身份證件包括納稅人的身份證、護照、回鄉證、軍人身份證件等。

　　如何辦理郵寄申報和代理申報？

　　答：郵寄申報的，要使用郵寄專用信封，掛號郵寄。申報以郵政部門掛號信函收據作為申報憑據，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　由于申報表填寫項目較多，計算復雜，納稅人在自愿的前提下，可以委托有稅務代理資質的中介機構或者他人代為辦理納稅申報。但要注意：納稅人與扣繳義務人或其他個人簽訂委托辦理個人所得稅自行納稅申報協議（合同），并由納稅人承擔有關法律責任；納稅人委托其工資、薪金所得項目扣繳義務人辦理自行納稅申報的，應將其納稅年度內工資、薪金所得項目以外的其他所得項目、所得額、稅額等，告知扣繳義務人，由扣繳義務人將納稅人的各項所得合并后進行申報；納稅人委托其他個人辦理自行納稅申報的，應將其納稅年度內各項所得項目、所得額、稅額等告知受托人，由受托人匯總各項所得后進行申報；稅務機關受理扣繳義務人或其他個人代為辦理的自行申報時，應審核納稅人與扣繳義務人或其他個人簽訂的委托申報協議，凡不能提供委托申報協議的，不得受理其代為辦理的自行申報。