國家稅務總局下發的《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發[2006]162號，以下簡稱《辦法》），明確了納稅人須向稅務機關進行自行申報的五種情形，和自行納稅申報的具體操作方法。文件中除明確“年所得12萬元以上的”情形外，其他規定都是把散見于不同稅法中的相關規定進行匯總整理，便于征納雙方理解和運用。納稅申報的其他事項，《辦法》中沒有明確的，依照稅收征管法、個人所得稅法及其他有關法律、法規的規定執行。以下為您詳細解讀在自行申報納稅中應注意的事項。

　　一、“年所得12萬元以上的”納稅申報注意事項：

　　本次《辦法》最大的進步是明確了“年所得12萬元以上的”，而且也是重點管理對象，這樣就使稅務管理有具體的可操作性。本文也重點介紹這種情況的注意事項，其他情形比較簡單，介紹的也比較粗略一些。

　　按照個人所得稅法實施條例和《辦法》的規定，如果個人在一個納稅年度內取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務機關進行了自行納稅申報，年度終了后，均應當按《辦法》的有關規定向主管稅務機關辦理納稅申報。

　　1、納稅地點：《辦法》規定，年所得12萬元以上的納稅人，年度終了后的納稅申報地點應區別不同情況（共四種情況）按順序來確定，這次《辦法》規定的比其他文件更加具體可行，需要強調的是必須按照順序確定的地點進行申報，而不可人為隨意選擇，這是強制性規定。納稅人的納稅申報地點確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務機關備案。

　　2、納稅時間：按照實施條例和《辦法》的規定，從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內，應當向主管稅務機關辦理納稅申報。也就是說，2006年年所得達到12萬元的納稅人，應該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務機關辦理納稅申報。如果沒有在納稅申報期內辦理納稅申報，要負相應的法律責任。但是有兩種例外情況是：納稅人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向主管稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理；納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理，但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。

　　3、納稅申報方式：根據《辦法》的規定，納稅人可以采取多種靈活的方式辦理納稅申報，共有四種方式可以選擇：可以在地稅機關的網站上進行申報、可以郵寄申報、可以直接到地稅機關的辦稅服務廳進行申報、也可以采取中介代理方式申報等。因此，年所得12萬元以上的個人不一定都去辦稅服務廳進行納稅申報，而是可以根據自己的情況，選擇方便、適合的方式進行申報。需要注意的是，納稅人采取數據電文方式申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關紙質資料；納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據作為申報憑據，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　4、“年所得12萬元以上的”包括內容：《辦法》規定，年所得12萬元以上的，是指一個納稅年度內以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產、經營所得”、“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”、“勞務報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產租賃所得”、“財產轉讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。這里關鍵是要掌握哪些所得可以不計算在年所得中。在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：

　　（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得。

　　（二）個人所得稅法實施條例第六條規定可以免稅的來源于中國境外的所得。

　　（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）。

　　這里還有一個關鍵點是：一定要分項計算，因為每一項目的稅率和費用扣除額是不一樣的。現實生活中，這樣的現象比較普遍：某人在一個單位上班，但是單位不給交納養老保險，需要自己交納養老保險，這樣在年底申報時記住要扣除自己交納的養老保險等。例如：2006年，某納稅人全年取得工資收入180000元，單位沒有交納養老保險，個人按照規定繳納了“三費一金”15000元，則該納稅人個人按照規定繳納的“三費一金”15000元可以從工資收入180000元中剔除。

　　5、提供、填寫的資料和信息：納稅申報表既可以從地方稅務機關網站上免費下載，也可以直接到地方稅務機關的辦稅服務廳免費領取，納稅申報時需要填報的信息按照要求填寫即可。

　　6、個體工商戶、個人獨資企業或者合伙企業投資者、以及對企事業單位的承包承租經營人其日常納稅申報與以前相比沒有什么變化。但其中年所得12萬元以上的，除了要象以前一樣進行日常納稅申報外，年度終了后還需按照《辦法》的有關規定，再辦理一次納稅申報。納稅人在每月終了后7日內辦理納稅申報或在每個季度終了后7日內辦理納稅申報，7日內時間太集中也短暫，稅務機關處理起來也很繁重。應該按照電話費交納的辦法，最好規定一個時間段，比如每月的5日至月底均可以申報交納，既可以方便納稅人也可以緩解稅務機關的集中工作量。

　　二、從兩處以上取得工資薪金所得的納稅申報注意事項：

　　按照個人所得稅法第八條、個人所得稅法實施條例第三十六條的規定，納稅人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應于取得所得的次月七日內，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機關辦理納稅申報。申報時，應報送《個人所得稅月份申報表》，以及稅務機關要求報送的其他相關資料。

　　三、從中國境外取得所得的納稅人，納稅申報注意事項：

　　按照《辦法》的規定，從中國境外取得所得的納稅人，應當在納稅年度終了后30日內，向中國境內戶籍所在地的主管地稅機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管地稅機關申報。申報時，納稅人應報送《個人所得稅年度申報表》，以及稅務機關要求報送的其他相關資料。

　　四、取得應稅所得，沒有扣繳義務人的納稅申報：

　　申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關。申報時，應報送《個人所得稅月份申報表》，以及稅務機關要求報送的其他相關資料。如果有扣繳義務人而沒有扣繳的，根據稅收征管法第六十九條的規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　五、納稅人取得其他各種情形的所得納稅申報：

　　納稅人取得其他各種情形的所得，按稅法規定須申報納稅的，應當在取得所得的次月7日內，向取得所得所在地的主管地稅機關辦理納稅申報。但遺憾的是，“國務院規定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規定，這種情形的納稅申報具體辦法，根據國務院明確的具體情形另行做出規定。