四、計稅依據的確定

    （一）計稅依據的一般規定

    個人所得稅的計稅依據是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額是個人取得的各項收入減去稅法規定的扣除項目或扣除金額之后的余額。正確計算應納稅所得額，是依法征收個人所得稅的基礎和前提。

    1.收入的形式

    個人取得的收入一般是現金。除現金外，納稅人的所得為實物的，應當按照所取得實物的憑證上注明的價格，計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當地的市場價格，核定應納稅所得額；納稅人的所得為有價證券的，由主管稅務機關根據票面價值和市場價格核定其應納稅所得額。

    2.費用扣除的方法

    在計算應納稅所得額時，除特殊項目外，允許從個人的應稅收入中減去稅法規定的扣除項目或扣除金額，包括為取得收入所支出的必要的成本或費用。

    我國現行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據其所得的不同情況分別實行定額扣除、定率扣除和會計核算三種扣除辦法。

    （1）對工資、薪金所得涉及的個人生計費用，采取定額扣除的辦法；

    （2）個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得及財產轉讓所得，涉及生產、經營及有關成本或費用的支出，采取會計核算辦法扣除有關成本、費用或規定的必要費用；

    （3）對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，采取定額和定率兩種扣除辦法。

    （4）利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費用。

    （二）計稅依據的特殊規定

    1.個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分；可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

    2.個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業、農村義務教育和公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的應納稅所得額中全額扣除。

    3.個人的所得（不含偶然所得、經國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于對非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除。不足抵扣的，不得結轉抵扣。