關(guān)于企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前增加扣除的政策早在1996年財政部、國家稅務(wù)總局就作出了明確規(guī)定，并根據(jù)政策執(zhí)行中各省反饋的意見，于1999年又下發(fā)國稅發(fā)[1999]49號《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》，湖南省地稅局以湘地稅發(fā)[1999]065號文件轉(zhuǎn)發(fā)），針對變化的情況，結(jié)合各省的實際，從有利于征管的角度出發(fā)，對技術(shù)開發(fā)費稅前增加扣除作了具體的、更加明確的具有操作性的規(guī)定，其主要內(nèi)容如下：

　　一、技術(shù)開發(fā)費概念

　　技術(shù)開發(fā)費是指納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用。包括：新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)整費、原材料和半成品的試制費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間實驗費、研究機構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費（其中對“其他有關(guān)經(jīng)費”要注明具體內(nèi)容，嚴格把關(guān)。）及委托其他單位進行科研試制的費用。

　　二、適用范圍

　　《管理辦法》規(guī)定：國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體介業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)（以下稱納稅人）發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10％（含10％）以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50％，抵扣當年度的應(yīng)納稅所得額。省政府及省地稅局依據(jù)國家稅務(wù)總局上述文件和WTO國民待遇原則，明確民營工業(yè)企業(yè)技術(shù)開發(fā)中發(fā)生的相關(guān)費用比照國家稅務(wù)總局上述相關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行。

　　三、申報審批程序

　　1、納稅人進行技術(shù)開發(fā)須先立項，并編制技術(shù)項目開發(fā)計劃和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算。

　　2、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費的確認：技術(shù)開發(fā)項目立項后，納稅人要及時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出享受再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50％抵扣應(yīng)納稅所得額的申請，并附送立項書、開發(fā)計劃、技術(shù)開發(fā)費預(yù)算及有關(guān)資料；所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后及時層報省級稅務(wù)機關(guān)；省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時受理、審核，并下達審核確認書。

　　3、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費的審核：年度終了后一個月內(nèi)，納稅人要根據(jù)報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認的技術(shù)開發(fā)計劃，當年和上年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費及增長比例，按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50％抵扣的應(yīng)納稅所得額等相關(guān)情況，報經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核實后并按稅收管理權(quán)限層報審批后執(zhí)行。

　　納稅人未取得省級稅務(wù)機關(guān)審核確認書，年度終了后未在規(guī)定期限內(nèi)報所在地主管稅務(wù)機關(guān)的，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，不實行增長達到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法，但可以據(jù)實扣除；納稅人不能提供有關(guān)資料的，主管稅務(wù)機關(guān)也不予受理。

　　四、工業(yè)類集團公司技術(shù)開發(fā)費提取、列支的規(guī)定

　　工業(yè)類集團公司（以下稱集團公司），根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項目，需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費的，經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以考慮適當集中提取技術(shù)開發(fā)費。凡集團公司向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費的須在每一納稅年度的7月1日前向國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機關(guān)申請，超過期限的，不予受理。國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)集團的申請后，經(jīng)審核符合條件，且資料齊全的，將予以及時審批。具體規(guī)定及要求如下：

　　1、集團公司申請向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費時，需要報送的資料：納稅年度技術(shù)開發(fā)項目立項書、納稅年度技術(shù)開發(fā)費預(yù)算表、上年度技術(shù)開發(fā)費決算表、上年度集團公司會計決算報表、上年度集團公司所得稅納稅申報表及稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　2、集團公司及所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，集團公司集中提取技術(shù)開發(fā)費，由集團公司總部所在地省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)審批。

　　3、集團公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的，集團公司集中提取技術(shù)開發(fā)費，由國家稅務(wù)總局審批或由總局授權(quán)的集團公司所在地的省級稅務(wù)機關(guān)審批。

　　4、集團公司所屬企業(yè)依照經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機關(guān)批準的辦法上交的技術(shù)開發(fā)費，由企業(yè)出具批準文件和繳款證明后，允許稅前扣除，但不作為計算增長比例的數(shù)額。

　　5、集團公司當年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費，年終如有結(jié)余，原則上應(yīng)計入集團公司的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)同家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機關(guān)批準結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的，應(yīng)相應(yīng)扣減下一年度技術(shù)開發(fā)費的提取數(shù)額；凡以后年度不再提取技術(shù)開發(fā)費的，其結(jié)余應(yīng)計入集團公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　五、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費其他相關(guān)政策規(guī)定

　　1、納稅人技術(shù)開發(fā)費比上年增長達到10％以上、其實際發(fā)生額的50％大于企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額的，只準予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當年和以后年度均不得再抵扣。

　　2、虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費可以據(jù)實扣除，但不享受增長達到一定比例抵扣當年應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠辦法。

　　3、納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入技術(shù)開發(fā)費實際增長幅度的基數(shù)和計算抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　4、對納稅人申報不實或申報不符合稅收法規(guī)規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或抵扣的應(yīng)納稅所得額；對納稅人故意弄虛作假騙取技術(shù)開發(fā)費稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額的、以及未經(jīng)批準擅自抵扣應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)除令其糾正外，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。

　　總之，技術(shù)開發(fā)費稅前扣除與技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免存在不同之處。一是前者確認時要層報，審核時也要按權(quán)限層報審批，而后者可以直接報省局審批。二是前者是當年能抵則抵，不得延至下年度，后者則可以延續(xù)5年抵免。