日前，某縣國家稅務局稽查人員在對該縣一家工業生產企業進行2003年度企業所得稅匯算清繳時，發現該企業將2002年12月份接受捐贈的原值為78萬元的設備一套，并入企業現有固定資產中一并計提折舊，并在計算應稅所得時扣除。稽查人員遂依法對該企業進行了納稅調整，將接受捐贈固定資產已計提的折舊額7.41萬元，并入應納稅所得額，責令企業限期補繳企業所得稅24453元。企業認為接受捐贈固定資產應視同購入資產，通過生產使用后，存在著固定資產價值轉移，構成了產品的生產成本，應該可以列支。

    對此，稽查人員解釋說，根據國家稅務總局印發的《企業所得稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第24條規定：接受捐贈的固定資產、無形資產不得計提折舊或攤銷費用。同時，《國家稅務總局關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）第2條規定，企業接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅。企業取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。第11條規定該通知自2003年1月1日起執行。企業接受該項固定資產捐贈行為發生在2003年1月1日以前，且取得捐贈收益時，未支付所得稅，也未發生固定資產購置成本支出。因此，在計算企業所得稅時，也就不存在成本的扣除，不得計提折舊。