企業為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：一種是職工自己承擔個人所得稅，企業只負有扣繳義務，另一種是企業既承擔稅款，又負有扣繳義務。舉例說明如下：

　　一、企業作為個人所得稅的扣繳義務人，應按規定扣繳該職工應繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應付工資”科目，貸記“應交稅金—代扣代繳個人所得稅”科目。

　　例：某企業為職工張某發放9月份工資3000元。稅款（205元）由張某自己承擔，企業負責代扣代繳。

　　借：應付工資        3000

　　    貸：現金        2795

　　        應交稅金-代扣代繳個人所得稅       205

　　二、企業為個人代付個人所得稅通常有兩種情況：一種是按照合同或者協議，納稅人應納的個人所得稅全部或者部分由企業負擔。這種情況通常是雙方自愿行為。另一種是因企業未履行扣繳義務，個人所得稅由企業賠繳（舊征管法規定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，可以由扣繳義務人賠繳。但是從2001年5月1日開始，新征管法規定稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以罰款）。

　　由于個人所得稅是對取得應稅收入的個人征收的一種稅，其稅款本應由個人負擔。企業代納稅人負擔的稅款屬于與企業經營活動無關的支出，應計入“營業外支出”科目。與之相適應，企業代負的個人所得稅也不得在企業所得稅前扣除，應全額調增應納稅所得額。

　　仍以上題為例：如果按照協議規定，張某的個人所得稅稅款由企業負擔。

　　在計算個人所得稅時，應將不含稅收入換算成含稅收入：應納稅所得額=（不含稅收入-800-速算扣除數）÷（1-稅率）=（3000-800-125）÷（1-15%）=2441.18（元）

　　應扣繳個人所得稅=2441.18×15%-125=241.18（元）

　　借：營業外支出     241.18

　　    貸：應付工資           241.18

　　發放工資：

　　借：應付工資           3241.18

　　    貸： 銀行存款/現金                  3000

　　應交稅金-代扣代繳個人所得稅   241.18

　　如果對該扣繳義務人應扣未扣個人所得稅處以1倍的罰款：

　　借：營業外支出      241.18

　　    貸：銀行存款/現金          241.18