外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定：外商投資企業(yè)的外國投資者，如果將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，國家稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅款的40%。對國務院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務院的規(guī)定辦理。

　　外國投資者申請再投資退稅時，投資企業(yè)要出具證明，明確投資資金的來源、金額和投資期限。同時，還要遞交投資協(xié)議、合同等文件副本。再投資退稅，不包括已納的地方所得稅。

　　例如，某中外合資企業(yè)1994年獲取利潤100萬元。中、外雙方按投資協(xié)議分配，各占50%，已納所得稅33萬元。

　　外國投資者1994年獲取的收益為：100×50%－100×50%×33%＝33.5（萬元）

　　若外國投資者將所得利潤30萬元用于再在我國境內(nèi)投資，則要退還其已繳納稅款的40%。

　　退稅額＝［30／（1－33%）］×30%×40%＝5.3731（萬元）

　　企業(yè)收到稅務機關的退稅款時，作會計分錄：

　　借：銀行存款--人民幣戶　　　　53731
　　　　貸：應交稅金--應交所得稅　　　53731