經董事會研究決定，某私營礦業有限公司欲以6000萬元價格整體出售（非整體轉讓）。該礦股東共有三位：甲股東占60%，乙、丙股東各占20%.該公司凈資產（全部為實收資本）3000萬元（本文只說明不同轉讓方式對企業所得稅有不同影響，不涉及流轉稅、印花稅等其他稅種）。

　　根據現行稅法規定：企業整體出售需要繳納企業所得稅，股東取得轉讓收益還需要再繳納一道個人所得稅。

　　在不考慮費用并且收益全部分配的前提下，公司和個人納稅情況如下：企業所得稅=（6000-3000）×33%=990萬元；

　　甲繳納個人所得稅=（6000-3000-990）×60%×20%=241.2萬元；

　　乙繳納個人所得稅=（6000-3000-990）×20%×20%=80.4萬元；

　　丙繳納個人所得稅=（6000-3000-990）×20%×20%=80.4萬元；

　　企業所得稅、個人所得稅占整體出售收入的比例高達25%.那么，究竟有沒有節稅的可能呢？回答是肯定的。

　　通過分析，筆者認為：企業整體出售與股東全部股權轉讓在一定條件下可以互相轉化。甲、乙、丙三位股東投資于企業的股權屬于個人私有財產，經特殊程序后，能夠依法轉讓。

　　該過程只涉及個人所得稅，不必繳納企業所得稅。

　　根據上述分析，設計籌劃方案如下：

　　甲、乙、丙三位股東分別向受讓方進行股權轉讓。礦業有限公司不解散，債權債務由受讓公司承繼。通過法定代表人等事項的變更，實現產權的轉換。

　　個人所得稅計算如下：

　　甲繳納個人所得稅=（6000-3000）×60%×20%=360萬元；

　　乙繳納個人所得稅=（6000-3000）×20%×20%=120萬元；

　　丙繳納個人所得稅=（6000-3000）×20%×20%=120萬元；

　　個人所得稅占股權轉讓收入的比例為10%.

　　計算結果表明：采用股權轉讓方式比企業整體出售所得稅稅負降低了15%（25%－10%）。

　　值得說明的是，進行上述股權轉讓只限于私營有限公司，不適用于所有的企業。企業如需要進行上述操作，最好請教當地稅務機關或咨詢稅務代理機構，以免因程序不當造成損失。