避免費用損失被剔除的籌劃

　　每年在所得稅的查賬中，不論規模大小，費用及損失被稽查機關剔除的比率相當高，這些費用損失被剔除后，不僅要求個體戶補繳，而且還會按照其金額處以一定的罰款。當然這說明稽查人員工作認真負責，但同時也反映了一個問題，經濟主體關于這些方面的籌劃工作做得太少，以至于忽視了應注意的事項和應做的工作。

　　到底應該如何策劃才可以避免被剔除呢，有如下幾種方法：

　　（一）注意取得合法憑證。要求憑證的取得應符合稅法規定，這是個體業主尋求節稅策略最起碼的條件，因此費用及損失的認定，取得合法憑證，最為重要。一般在操作中常犯的錯誤有：取得虛設行號發票；取得非交易對象所開立的發票；未依時限取得憑證等。所以個體戶未取得合法憑證，應督促總務及財務部門，確實注意交易事實，認清交易對象，取得交易對象的統一發票，如此才能避免被稅務機關處以罰款的厄運。

　　（二）合法報告備案。稅法規定部分費用及損失應事先完成報備手續，否則不予認定或按原規定方法認定，筆者常發現，現實生活中，很多個體戶忽略這項手續，曾經就有一鞋業老板沒有按規定報備水災損失，被罰款1000多萬元。這些項目經報備后就可以作為費用開支列支了。

　　（三）設法增列費用。個體戶除了避免費用損失被剔除外，更應該積極地在合法的范圍內擴大費用開支，使費用極大化。為達此目的個體戶可以：委托會計師簽證或者申請藍色申報，以增加交際費的列支；將部分利潤改列費用開支，作為工資、薪金支付。

　　（四）延后列報費用。部分費用及損失有限額規定，超過部分將不予認定。因此個體戶在進行申報時應注意各費用及損失是否超過限額，如果超過限額則可以考慮延至次年列報，以免招致剔除。也可以考慮按照其他方式列支，比如將伙食費、差旅費列為工資等。

　　（五）改資本支出為費用支出。個體戶維修或購買固定資產，按照稅法的有關規定，不允許作為費用列支，只能在以后的年度內進行折扣。認定為資本文出的標準為：

　　耐用年數超過兩年；單價在1000元以上；一次性購買數額較大的費用支出。因此，個體戶可以考慮以零星采購方式處理，比如改整批購買某些辦公用具為分次購買，改一次性大修為零星小修等。

　　（六）聘請會計師為顧問。個體戶經營企業，納稅籌劃與生產經營同等重要。一般來說，在業務開創初期，以生產經營為主，但在生產經營若干年以后，納稅籌劃問題逐漸變得重要。為防患于未然，聘請熟悉稅務法律的會計師、稅務師為顧問，進行必要的籌劃具有一定的必要性。