對于限額扣除，企業可采取以下四種方法進行籌劃：一是年初進行預算，盡力節約開支，并根據生產經營需要和支出限額規定，對各項支出規定一個合理的支出規模，同時也做到了心中有數；二是預算執行中，各項費用支出會發生變動，有的費用會超出限額，有的則尚未達到限額，這便為不同費用之間進行“轉換”提供可能，以用足抵扣限額，三是擴大銷售（營業）收入，以擴大扣除限額，此法如果與機構拆分等方法結合使用，效果會更加明顯；四是對于稅法中規定不清的支付給總機構的管理費的扣除，可以通過與稅務機關協商，即運用“政策尋租法”，使此項費用達到最大限度扣除。

    案例1：某制衣廠職工人數為500人，人均月工資750元，該省規定的計稅工資標準為每月800/人。當年企業向職工集資，每人1萬元，年利率10％，同期銀行貸款利率為7％，當年稅前會計利潤為正值。企業如何籌劃，以實現最大限度扣除？

    籌劃前：

    由于借款利率超過扣除限額，對超過部分需調增應納稅所得額：500×1×（10％－7％）＝15（萬元）

    調增部分應納企業所得稅：15×33％＝4.95（萬元）

    經籌劃，該企業將職工集資利率降為7％，同時將職工少獲得的集資利息部分收入通過增加工資的方式支付給職工。職工每人每月應增加工資額：150000÷（500×12）＝25（元）

    職工工資增加25元后，月工資變為775元，仍未超過800元的計稅工資標準。而企業集資所付利息部分卻可以全額扣除，這便可為企業節省企業所得稅4.95萬元。

    案例2：某工業企業2002年度實現產品銷售凈收入8000萬元，企業當年發生業務招待費40萬元，廣告費180萬元，業務宣傳費50萬元。企業稅前會計利潤總額為100萬元。

    籌劃前：

    業務招待費不得扣除額＝40－［8000×3‰＋3］＝13（萬元）

    廣告費不得扣除額＝180－8000×2％＝20（萬元）

    業務宣傳費不得扣除額＝50－8000×5‰＝10（萬元）

    調增應納稅所得額＝13＋20＋10＝43（萬元）

    應納企業所得稅額＝43×33％＝14.19（萬元）

    經籌劃，該企業將其銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司，將企業產品以7500萬元銷售給該商業公司，商業公司再以8000萬元對外銷售。工業企業與商業公司發生的業務招待費分別為25萬元和15萬元，廣告費分別為100萬元和80萬元，業務宣傳費分別為30萬元和20萬元。這樣就增加了一道營業收入，整個利益集團的利潤總額并未改變，但廣告費、業務宣傳費、業務招待費這些以營業收入為依據計算扣除限額的費用，其扣除限額增加十分顯著。

    對于工業企業：

    業務招待費扣除限額＝7500×3‰＋3＝25.5（萬元）＞25（萬元）

    廣告費扣除限額＝7500×2％＝150（萬元）＞100（萬元）

    業務宣傳費扣除限額＝7500×5‰＝37.5（萬元）＞30（萬元）

    由于工業企業發生的各項費用均小于扣除限額，所以可以全額扣除。

    對于商業企業：

    業務招待費扣除限額＝8000×3‰＋3＝27（萬元）＞15（萬元）

    廣告費扣除限額＝8000×2％＝160（萬元）＞80（萬元）

    業務宣傳費扣除限額＝8000×5‰＝40（萬元）＞20（萬元）

    由于商業企業發生的各項費用均小于扣除限額，所以也可以全額扣除。這樣企業便不用調增任何應納稅所得額，節省企業所得稅14.19萬元。