稅收籌劃是在合理合法的前提下減輕企業稅收負擔的經濟行為。無論是對政府，還是對企業來說，它的意義都非常重大，其效用也是顯而易見的，但是，任何一項經營決策活動都具有兩面性，它在給企業帶來效益的同時也要企業為之付出代價，所以，稅收籌劃不應忽略成本。

　　稅收籌劃的成本包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是相選擇和實施籌劃方案所發生的一切費用，如咨詢費、籌建費、注冊費、培訓費等，稅收籌劃是建立在籌劃人員具有較高素質的基礎上的。但由于納稅人普遍缺乏籌劃應具備的信息和技能，因此籌劃活動大多要有專業人員和專門部門負責。納稅人要么根據自身情況組建專門機構，要么聘請稅務顧問或直接委托中介機構籌劃。但不管采取何種方式都會加大企業涉稅成本。

　　隱性成本別有如下幾種情況。一是納稅人采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益，即機會成本。比如，一家投資于低稅率區域的公司、到一高稅率區域設立分公司或子公司時，單從減少稅負角度來考慮，在高稅率區域設立非獨立核算分公司比設立獨立核算子公司效果好，但考慮二者深層次差異，分公司無獨立經營決策權，不能獨立地對外簽訂合約等因素將會給公司資本流動及運營帶來很多不利的影響。當這種隱性成本大于單一的節稅利益時，設立分公司就成了一個得不償失的籌劃方案。

　　二是籌劃方案使一種稅收的稅負減少而使其他稅種的稅負增加、而增加的稅負大于減少的稅負，使企業整體稅負成本加大。例如，某公司是一個不含稅年銷售額在80萬元左右的生產企業，公司每年購進的材料不含稅的價格大致在60萬元左右（含稅為60×117％＝70.2萬元）。該公司令計核算制度健全，有條件被認定為一般納稅人。如果是一般納稅人，適用17％的增值稅稅率，應納增值稅＝80×17％—60×17％＝3.4萬元；如果是小規模納稅人，應納增值稅＝80×6％＝4.8萬元＞3.4萬元，由此，企業可能合選擇一般納稅人。但實際上不能僅僅因此就簡單地籌劃選擇一般納稅人，因為小規模納稅人雖然增值稅多納1.4萬元，但考慮到進項稅金60x17％＝10.2萬元雖然不能抵49卻可以計入成本，成本增加10.2萬元，利潤減少10.2萬元，所得稅減少10.2x33％＝3.366萬元，大于多納的增值稅1.4萬元。

　　三是實施籌劃方案失敗給企業造成的損失、稅收籌劃失敗可能有以下幾方面的原因，首先稅收籌劃具有主觀判斷性，包括對稅收政策、稅收優惠條件的認識和判斷。主觀性判斷的正確與否必然導致籌劃方案的選擇與實施的成功與失敗，失敗的籌劃方案將使企業付出更大的代價。其次，稅收籌劃過程實際上是納稅人根據自身生產經營情況，對稅收政策的差別進行選擇的過程。納稅人的經濟活動與稅收政策等條件都是不斷發生變化的，如果其中某一方面發生了變化、原有的籌劃方案可能就不適用了，繼續選用該方案，稅收籌劃就會失敗。例如，某市火車站臨江而建，進出市區的主要通道是建于上個世紀50年代的、提升高度達30多米、長約200米的火車站站前纜車。隨著經濟發展，客容量擴大，站前纜車長期超負荷運行、運力不足矛質突出。1991年初，某外商擬投資站前纜車改造項目。根據《外商投資企業和外國企業所得稅法》規定，從1991年7月1日起新成立的非生產性中外合資企業，不再享受所得稅“兩免三成半”的稅收優怠。該外商為了能享受所得稅稅收優惠，加快了投資步伐，決定成立新的合資企業實施該項目，拆掉原纜車，在原地新建三條封閉式大扶梯、并于1996年竣工投入運營。但這時火車站地區的面貌已發生巨大變化，新建的現代化公文廣場和多余快速通道，使火車站地區成為四通八達的交通樞紐，大扶梯自開業以來，客流量一直很小，僅為設計通行量的1／6和可行性報告預測通行量的1/4左右。經濟效益自然難如人意，合資企業一直處于虧損狀態 再次、納稅人所選擇的稅收籌劃方案是否違法存在征納雙方認定的差異。籌劃是否成功并能否給納稅人帶來經濟上的利益、取決于稅務機關對籌劃方案的認定。如果納稅人所選擇的方案在實質上違法了，就會得不償失。

　　綜上所述，稅收籌劃不是簡單的節稅問題，納稅人的財務利益最大化要考慮節減稅收，更要考慮為之所付出的代價，既要算“小賬”更要算“大賬”。只有當籌劃方案的所得大于支出時，印能使納稅人的綜合利益最大化時，稅收籌劃方案才是合理、可行的。