1.稅務登記的概念

　　稅務登記又稱納稅登記，是指納稅義務人就其開業、變動、歇業以及生產經營范圍變化按照規定的期限向所在地稅務機關辦理書面登記的一種制度。它是納稅人履行納稅義務的必要法律手續。

　　2.稅務登記的主要內容

　　（1）根據《稅收征管法》和《稅收征管法細則》規定，稅務登記的范圍如下：

　　1）凡經國家工商行政管理部門批準，從事生產、經營的納稅人都必須自領取營業執照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。從事生產、經營的納稅人包括：①企業，即從事生產經營的單位或組織，有國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、中外合資企業、中外合作企業和外商獨資企業等。②從事生產、經營的納稅人所屬的跨地區的非獨立經濟核算的分支機構，除由總機構申報辦理稅務登記外，也應當自設立之日起30日內，向分支機構所在地稅務機關申請辦理稅務登記。③從事生產、經營的納稅人到外縣（市）從事經營活動的，應持其所在地稅務機關填發的外出經營活動稅收管理證明，向所在地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。④對不從事生產經營活動，但是依照法律、法規規定負有納稅義務的單位和個人（即非從事生產、經營的納稅人），除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅外，都應當自有關部門批準之日起30日內，按照《稅收征管法》規定的要求，向稅務機關辦理稅務登記。

　　2）其他有納稅義務的單位和個人，如機關、團體、部隊、學校和企事業單位辦的獨立核算的企業、軍工廠生產的民用產品等，均應辦理稅務登記。

　　3）按財產、投資額納稅的納稅人，應按規定向稅務機關辦理稅務登記，但稅務機關不核發稅務登記證。

　　4）按規定下列納稅人不需辦理稅務登記：①從事臨時經營的，可辦理稅務登記，也可不辦。②雖有經營收入，但稅法規定不征稅的單位和個人。③出售自產應稅農、林、牧和水產品。④宰殺自養牲畜與購買牲畜自用的。⑤只繳納個人所得稅及其他地方稅收的。⑥流動經營的無證個體戶。

　　（2）稅務登記表的主要內容

　　1）單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼。

　　2）住所、經營地點。

　　3）經濟性質。

　　4）企業形式、核算方法。

　　5）生產經營范圍、經營方式。

　　6）注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號。

　　7）生產經營期限、從業人數及營業執照號碼。

　　8）財務負責人、辦稅人員。

　　9）其他有關事項，諸如：總機構名稱、地址、法定代表人、主要業務范圍、財務負責人。

　　（3）應備齊的證件和資料。納稅人在向稅務機關填報稅務登記表時，應當根據不同情況相應提供下列有關證件和資料：

　　1）營業執照。

　　2）有關合同、章程、協議書。

　　3）銀行賬號證明。

　　4）居民身份證、護照或者其他合法證件。

　　5）稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。

　　納稅人在填寫稅務登記表并提供有關證件、資料，經稅務機關審核后，發給稅務登記證。

　　（4）辦理完稅務登記證后的注意事項。納稅人在領到稅務登記證后應注意如下事項：

　　1）納稅人應當在規定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續，因為，稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。

　　2）稅務登記證只限于納稅人自己使用，不得涂改、轉借或轉讓。并應懸掛在營業場所，亮證經營，接受稅務機關的檢驗。

　　3）納稅人遺失稅務登記證件或者扣繳義務人遺失代扣代繳、代收代繳稅款憑證，應當書面報告主管稅務機關并公開聲明作廢，同時申請補發。

　　4）納稅人持稅務登記證件，依法辦理下列稅務事項：①申請辦理減稅、免稅、退稅和延期申報納稅。②領購發票。③申報辦理外出經營活動稅收管理證明。④申請辦理稅務機關規定的其他有關事項。

　　3.稅務登記的種類

　　稅務登記的種類一般分為開業登記、變更登記、重新登記和注銷登記。

　　（1）開業登記。企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所、個體工商戶和從事生產、經營的事業單位自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。納稅人在申報辦理稅務登記時，應領取《稅務登記表》，按表內各欄如實填寫。《稅務登記表》一式三份，加蓋印章后，兩份送稅務機關，一份留存。主管稅務機關審查核準登記后，發給稅務登記證。納稅人領取稅務登記證后，要亮證經營。發生意外毀損時，應及時向原發證的稅務機關報告，申請補發。

　　（2）變更登記。納稅人在辦理登記以后，單位名稱、法人代表、住所或經營地點、經營范圍、經營方式、經濟性質、開戶銀行賬號以及其他稅務登記內容發生變化時，都應申報辦理變更稅務登記。

　　稅務登記內容發生變化時，納稅人在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務機關申報辦理變更稅務登記；按照規定，納稅人不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申請辦理變更稅務登記。

　　（3）重新登記。納稅人在辦理稅務登記后，凡發生下列變化的，應重新登記：

　　1）納稅人在生產、經營過程中轉營其他行業的。

　　2）納稅人在生產經營過程中改組的。

　　3）納稅人在生產經營過程中分設機構的。

　　4）納稅人發生合并的。

　　5）納稅人在生產經營過程中聯營而成立新的納稅單位。

　　納稅人應在上述情況發生之日起30日內持有關證件和相應批準文件到所在地稅務機關辦理重新登記。

　　（4）注銷登記。納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務機關申請辦理注銷稅務登記。

　　納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記之前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記，并向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記。

　　4.法律責任

　　（1）納稅義務人應當按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記。

　　《稅收征管法》第37條規定，納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，稅務機關責令限期改正，逾期不改的，可以處2000元以下的罰款；情節特別嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

　　（2）納稅義務人應當按照規定正確使用稅務登記證，不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

    《稅收征管法細則》第63條規定，未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，依照稅收征管法第37條的規定處理。