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審計(jì)中符合性測(cè)試常用的方法

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2010/07/01 08:49:19  字體:

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  符合性測(cè)試一般采取的步驟有業(yè)務(wù)測(cè)試和功能測(cè)試兩類(lèi)。

  所謂業(yè)務(wù)測(cè)試指審查人員按業(yè)務(wù)的類(lèi)型,對(duì)單位重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,以判明內(nèi)部控制系統(tǒng)中應(yīng)予控制的業(yè)務(wù)是否按要求進(jìn)行了準(zhǔn)確無(wú)誤的控制;所謂功能測(cè)試是指對(duì)內(nèi)部控制功能進(jìn)行抽樣檢查,也即對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)的控制作用的發(fā)揮情況進(jìn)行檢測(cè)。

  符合性測(cè)試通常采用的方法有:

  觀察法。即審查人員到工作現(xiàn)場(chǎng)觀察工作人員處理業(yè)務(wù)的情況,了解業(yè)務(wù)處理過(guò)程是否遵守了內(nèi)部控制制度的要求。例如審查人員可以觀察黑倉(cāng)庫(kù)的材料收發(fā)情況,確定其是否與規(guī)定的收、發(fā)料程序相一致,到財(cái)務(wù)部門(mén)觀察其報(bào)銷(xiāo)手續(xù)是否與規(guī)定相符,等等。

  實(shí)驗(yàn)法。審查人員選擇有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析,重新實(shí)施,以判斷有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度。例如審查人員要求重復(fù)執(zhí)行有關(guān)發(fā)貨手續(xù),視倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循有關(guān)清點(diǎn)、計(jì)量、記賬等發(fā)貨的程序,各項(xiàng)審核、檢查工作是否確定執(zhí)行,對(duì)不合理、不合法的發(fā)貨、領(lǐng)貨是否進(jìn)行了必要的把關(guān)。

  檢查證據(jù)法。即審查人員檢查與有關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證和其他文件,沿著這些文件和憑證所留下的業(yè)務(wù)處理的蹤跡進(jìn)行檢查,從而判斷業(yè)務(wù)處理是否按內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行。例如業(yè)務(wù)發(fā)生后,按控制規(guī)定要求有關(guān)經(jīng)辦人員、審核人和批準(zhǔn)人在憑證上簽字,審查人員就著力檢查憑證上有無(wú)簽字,如發(fā)現(xiàn)多張憑證上無(wú)簽字則可以認(rèn)為該項(xiàng)內(nèi)部控制未予執(zhí)行。

  符合性測(cè)試時(shí)應(yīng)采取抽查方式進(jìn)行,測(cè)試規(guī)模的大小可以由審查人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)加以判斷決定。

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