今年以來，煤炭價格一路走低，多地煤炭企業增產不增收，煤炭行業整體利潤下滑。面對持續低迷的市場和不斷下滑的利潤，在10月11日舉行的“2012中國國際煤炭發展高層論壇”上，煤炭企業集體呼吁減壓，多家煤企高管發出為企業減稅的呼聲。

　　作為全國煤炭行業盈利水平最高的企業之一，內蒙古伊泰集團有限公司副總經理翟德元對記者表示，目前煤炭行業處于低谷，稅負壓力很大。“稅費過高，已成中國煤炭企業的沉重負擔”翟德元說。鄭煤集團董事長孟中澤也希望政府能夠在產量配置與稅負方面多做考慮與優惠，減輕煤炭企業負擔。

　　在此背景下，“堅持以清費立稅為主線，推進煤炭稅費綜合改革”也成為10月20日，中國煤炭經濟30人論壇第二次內部研討會的主題。本報記者了解到，國家能源局副局長吳吟、國內重要煤炭企業負責人及行業專家30人圍繞煤炭稅費綜合改革進行了深入的探討。

　　當前，煤炭行業黃金發展期已經過去，又恰逢宏觀經濟處于減速期，煤炭供給相對過剩，煤炭行業面臨雙重壓力。接受記者采訪時，多位煤企負責人一致認為，合理減輕煤企稅負，提升煤炭企業自我造血功能和市場競爭活力已經是刻不容緩。

　　稅費項目繁多

　　近年來，我國先后大幅度調整了煤炭稅費征收標準，推行煤炭資源有償使用制度，建立礦山生態環境恢復保證金制度，完善工商企業職工社會保障體系等，煤炭企業的稅費負擔漸趨加重，煤炭企業成本大幅上升。

　　在今年9月底召開的全國煤炭經濟發展趨勢分析和政策取向研討會上，中煤能源（7.01，0.00，0.00%）集團副總經理、總會計師彭毅用一組數據揭示了一個典型煤炭企業當前真實的稅費負擔。2011年，中煤能源集團商品煤平均稅負126元/噸；應交各種稅費197億元，是2003年的16.3倍，年均增長41.7%，比營業收入增幅高22.3個百分點；稅負率17.1%，比全國重點稅源企業平均稅負率5.69%高出11.41個百分點。

　　“2012年1月到8月，山東能源集團上繳稅費132億元，預計今年全年稅費將超過200億元，噸煤稅費負擔為160元到170元。”山東能源集團總經理助理、財務部部長張波說。而8月，山東能源集團商品煤平均售價已降至462元/噸。

　　翟德元透露，山西噸煤稅費成本120元到130元，陜西140元，內蒙古133元。

　　據本報記者統計，到目前為止，我國執行的涉及煤炭企業的各類稅費項目近30項，煤炭企業除繳納企業所得稅、增值稅、城市建設維護稅、營業稅及附加、房產稅、土地稅、車船使用稅、印花稅等一般性稅種外，還要繳納資源稅、礦產資源補償費，礦業權使用費、礦業權價款、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、煤炭價格調節基金、鐵路建設基金、煤礦轉產發展資金、港口建設費（基金）等稅費。2006年6月25日國務院批復同意在山西省開展的山西煤炭工業可持續發展政策措施試點，山西省煤炭企業還要繳納煤炭可持續發展基金和煤礦轉產發展資金。2006年9月30日國務院批復同意在山西、內蒙古、黑龍江、山東、安徽、河南、貴州、陜西等8個重點產煤省（區）開展的深化煤炭資源有償使用制度改革試點，在這8個省的煤炭企業還要繳納礦山環境治理恢復保證金。除此之外，煤炭企業還要繳納安全生產使用費、河道管理費、村莊搬遷費、林業基金、水資源補償費（礦井水排放費）、排污費、綠化費、垃圾清理費等費用。

　　三大主因致煤企稅負過重

　　增值稅稅率高，煤炭產品增值稅抵扣范圍太窄、轉型不到位是煤炭企業稅費負擔較重的主要原因。接受記者采訪時，淮北礦業董事長王明勝表示，2009年1月1日，我國全面實施增值稅轉型，煤炭產品增值稅稅率由原來的13％恢復到17％，增值稅稅率增長4個百分點，煤炭企業增值稅率較高。“除此之外，煤炭企業增值稅抵扣范圍較窄，只有輔助材料、電力、維修費、生產用工器具和設備等，而對于占生產成本比例較大的遷村購地、青苗補償、塌陷治理和采礦權、煤礦的礦井與巷道等費用，由于無法取得抵扣憑證，不能抵扣進項稅額，加重了煤炭企業增值稅負擔。”王明勝說。

　　據統計，2011年，規模以上煤炭企業的煤炭產品增值稅實際稅負在11%至13%之間。如，安徽煤炭產品增值稅實際稅負為12.92%，河南為12.39%，陜西為10.87%，河北為10.98%.而大部分行業增值稅的平均稅收負擔僅在2%到5%之間。

　　煤炭企業成本核算不完整，部分隱性成本沒有被及時納入成本，導致企業利潤虛高，企業所得稅負擔較重。財政部網站公布的數據顯示，2012年上半年，企業所得稅實現收入13106.31億元，同比增長17.3%.分行業看，煤炭行業企業所得稅增速僅次于金融業、卷煙、酒之后，排名第四，增長36.9%.與被稱為暴利行業的金融業45.7%的增幅已相差無幾。

　　中國礦業大學管理學院副教授宋梅認為，現有成本核算要素忽略了生產耗費的補償機制，占煤炭企業較大比重的開采活動，必須發生的資源成本、環境成本、棄置成本、轉嫁成本等沒有納入成本核算。一些必要費用缺乏進入成本核算的有效途徑。如礦區棚戶區改造，體現黨和政府對煤礦工人的關愛，但缺乏有效的成本列支通道。

　　在煤炭信息研究院研究員司坡森看來，煤炭行業稅費交織，設計不合理，有些項目重復征收也是煤企稅負大的重要原因。以資源性稅費為例：目前，國家在煤炭行業征收的資源性稅費主要包括資源稅、礦產資源補償費、探礦權和采礦權使用費、探礦權采礦權價款等設置相近、不同部門重復征收的稅費。從煤炭資源稅、礦產資源補償費、礦業權價款的設置來看，都是從不同角度體現煤炭資源的國家所有權和資源的級差收入。一方面既征收煤炭資源稅又征收礦產資源補償費，再加上探礦權采礦權價款，對同一對象征收相同性質的不同稅費。另一方面，煤炭資源稅與其他礦業稅收發生重復。

　　即便如此，中國煤炭工業協會調研報告顯示，政府行政性收費項目還在不斷增多。雖然河南、陜西已暫停征收煤炭價格調節基金，但全國仍然有13個省（自治區）在征收煤炭價格調節基金。

　　減稅勢在必行

　　煤炭稅費制度具有很強的制度導向效果，科學合理的煤炭稅費制度，是促進煤炭工業健康可持續發展的基本前提和重要推動力量。

　　中國煤炭工業協會副會長兼秘書長姜智敏在9月底舉行的煤炭經濟運行通報會上談及煤炭資源稅改革時曾說：“資源稅從量計征到從價計征的總體方向是對的，但煤炭行業的整體稅負水平偏高，繳的稅種也多。所以若要稅改，得整體改，不能有人一缺錢花就增稅。”

　　業內人士指出，過高的稅負會增加企業的負擔，給企業帶來沉重的經營壓力，稅負過高很容易造成煤炭企業現金流短缺，發生財務風險。當下，部分煤炭企業已經在“熬冬”，依靠借貸維持開支，稅費負擔沉重更是雪上加霜，減稅勢在必行。

　　有財稅專家表示，我國可以借鑒歐盟等國家的稅收政策，實行三檔復式稅率制度，設定基本稅率的基點為17％，低檔稅率設13％、6％兩檔，出口商品為零稅率。煤炭企業可以在總體上保持1993年3.35％的稅負水平上，實行零稅率或低檔6％稅率。在煤炭企業作為增值稅進一步改革試點之前，比1993年稅改前多交的稅負按實際增加額采取“先征后退”或“即征即退”的辦法，返還給煤炭企業。

　　對于煤炭企業自身而言，應趨利避害，抓住有利時機，發展循環經濟，提高礦井回采率，減少排放和污染，降低稅收成本，合理避稅。保持經營的靈活性，與國家政策接軌，隨時根據稅法的變動調整經營戰略，保證降低稅負，以增加企業的價值。