近日，一家玻璃制品企業的財務人員向筆者咨詢，他們企業現有從業人員80余人，資產總額達2500余萬元，2008年企業所得稅實行核定征收，繳納企業所得稅約7.6萬元。從今年開始，企業打算自行申報納稅，財務人員想知道企業是否可以享受小型微利企業的稅收優惠政策。

　　財務人員的咨詢包含了兩個問題，一是哪些情況下采取核定征收企業所得稅的方式；二是采取核定征收企業所得稅方式的企業，能否享受小型微利企業的稅收優惠政策。

　　第一個問題，筆者認為，按照《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發〔2008〕30號）規定，納稅人具有下列情形之一的，其企業所得稅應采取核定征收方式。即：1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；6.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　盡管上述企業希望實行查賬征收，自行申報納稅，從而達到享受小型微利企業稅收優惠的目的。但前提必須是企業財務能夠規范核算，能夠按照稅務機關的要求報送有關資料等，否則，稅務機關有權仍對其采取核定征收方式。

　　第二個問題，筆者認為，按照《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：1.工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；2.其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規定，《企業所得稅法》第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照國稅發〔2008〕30號文件繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額的條件時，暫不適用小型微利企業適用稅率。也就是說，要享受小型微利企業的稅收優惠，必須是實行查賬征收企業所得稅的企業，必須健全賬務、規范財務核算，必須能準確核算收入、成本費用、利潤等，必須依法履行納稅義務。

　　應當注意的是，并不是說年度應納稅所得額、從業人數、資產總額等條件符合規定，就可以享受相關優惠政策。享受減免稅優惠的小型微利企業必須同時滿足以下條件：1.企業所屬行業，不能從事國家限制和禁止的行業；2.企業盈利水平，也就是企業的年度應納稅所得額不得超過認定標準限制，即企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，不能超過30萬元；3.企業從業人數不得超過認定標準，無論是工業企業還是其他企業，企業的從業人數都應是所屬納稅年度內，與企業形成勞動關系的平均或者相對固定的職工人數；4.企業資產總額不得超過認定標準，資產總額是指企業所擁有的全部資產，包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產及其他資產，是企業所有者權益和負債的總和。