中國企業“走出去”每年都以幾乎翻倍的速度增加。據商務部最新統計，2008年中國“走出去”的業務達到了521億美元，比2007年增長96.7%，將近翻了一倍。去年一年中國對外承包工程完成了營業額566億美金，對外新簽的合同有1046億美金，也增長了35%左右。

　　“如何避免跨國納稅人的投資、經營、勞務等所得遭遇雙重征稅、消除稅收歧視，用好稅收協定是一劑良方。”國家稅務總局有關負責人告訴記者。

　　記者今天從國家稅務總局獲悉，目前該局正在研究起草《非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行稿)》，該辦法將進一步規范納稅人申請享受稅收協定待遇的程序，以及稅務機關受理審核申請的程序。有關專家指出，稅收協定是納稅人跨國(地區)所得避免雙重納稅的“護身符”。

　　“走出去”離不開稅收協定

　　稅收協定是締約國政府間簽署的具有法律約束力的協議，旨在促進締約國之間的經濟合作與人員交流。它可使跨國納稅人的投資、經營、勞務等所得避免雙重征稅、消除稅收歧視，并適當降低稅收負擔；此外，還可以有效防范跨國納稅人偷漏稅行為的發生，促進形成健康的國際稅收秩序。

　　稅收協定在保護我國居民境外投資經營的合法權益方面作用明顯。“我國居民到境外從事投資經營，遇到因對方稅務當局不遵守協定規定，導致被多征稅或受到其他有關稅收歧視待遇時，可以通過稅收協定的相關協商程序予以解決。”國家稅務總局有關負責人向記者解釋說，協商程序為納稅人提供了一條通過雙方稅務主管當局協商解決爭端的機制。根據該機制，納稅人可以將東道國稅務當局不符合稅收協定規定的行為反映到國家稅務總局，國家稅務總局將視情況向對方稅務當局啟動相互協商程序。

　　據了解，近年來，通過稅收協定的爭端解決機制，我國已成功解決了數起稅收爭端，涉稅數額從幾十萬歐元到上千萬美元不等。

　　前不久，國家稅務總局與巴基斯坦稅務主管當局達成中巴避免雙重征稅協定第二議定書草案，使中國某電氣集團承建的水電工程得以在成本中列支工程融資利息1000萬美元，并免除10%的利息稅。

　　近年來，類似的案例越來越多。特別是隨著我國對外投資規模的不斷擴大，“走出去”的企業、個人越來越需要通過稅收協定解決跨國納稅問題。

　　“請進來”缺不了稅收協定

　　稅收協定在吸引外資方面也功不可沒。“外國居民到我國投資或經營，首先要看其所在國同我國有沒有簽訂稅收協定；其次要看稅收協定有沒有設定避免雙重征稅的措施；此外，投資者還非常關注稅收協定有沒有規定稅收優惠。”國家稅務總局國際稅務司有關負責人說。

　　稅收征收管理法第91條規定，我國與外國締結的有關稅收的條約、協定同本法有不同規定的，依照條約、協定的規定辦理。企業所得稅法也有類似的規定。也就是說，如果稅收協定提供更優待遇的(如免稅或減低稅率)，締約國對方居民可申請享受稅收協定相關條款待遇。

　　據了解，目前我國已與相關國家(地區)正式簽署了90個稅收協定，已基本形成了全球范圍內的稅收協定網絡，到我國從事投資活動的絕大部分外國投資者所屬國家，基本上與我國簽訂了稅收協定，協定的稅收法律保障作用更加重要。

　　北京某房地產發展有限公司為籌措開發資金，與某國銀行簽訂了貸款合同，貸款金額1900萬美元，期限3年，年利率為7%。按我國有關稅收法律規定，該銀行此項貸款的利息收入應在我國繳納所得稅。但根據中國與該銀行所在國簽訂的稅收協定，對政府全資擁有的金融機構向對方提供貸款取得的利息，在對方予以免稅。稅收協定還專門列舉了雙方可免稅的具體金融機構名稱。上述銀行屬于列舉之一。為此，該銀行向北京市國稅局提出享受協定待遇的申請，經北京市國稅局審查同意，其1900萬美元貸款取得的利息86萬美元全部免予征稅。