紅十字事業等某些特殊捐贈，準予在個人所得稅稅前100%（全額）扣除；計算應納稅所得額時企業可自行將公益性捐贈支出扣除，無須經過稅務機關批準。昨日，廣東省地稅局發布通知，明確了廣東省企業和個人向地震災區捐贈有關稅收扣除辦法的細則。

　　直接捐贈不能扣除

　　據《南方都市報》報道，納稅人個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及地震災區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。其中，對于如紅十字事業等某些特殊捐贈，準予在個人所得稅稅前100%（全額）扣除。

　　廣東省納稅人個人的捐贈必須通過非營利性的社會團體或國家機關進行，直接向受贈單位或個人的捐贈，不能在個人所得稅稅前扣除。

　　公益性捐贈支出扣除無須批準

　　企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，向地震災區的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。超過利潤12%比例的部分，要與應納稅所得額一并計稅。

　　廣東省地稅局提醒企業向地震災區捐贈注意兩個事項。一是企業向地震災區捐贈時，應注意保存捐贈票據或其他能證明捐贈支出的憑據、證據，以作為公益性捐贈支出稅前扣除的證明材料。二是向地震災區的公益性捐贈支出稅前扣除不屬于行政審批事項，企業可根據捐贈支出的情況，按照企業所得稅法及其實施條例的規定自行將公益性捐贈支出在計算應納稅所得額時扣除，無須經過稅務機關批準。

　　匯款憑據可暫作抵扣依據

　　廣東省地稅局表示，由于此次災情嚴重、緊急，納稅人以銀行轉賬、電匯或通過郵局匯款等方式向非營利性社會團體和國家機關進行捐贈，未能及時取得正式捐贈票據的，可暫按匯款憑據作為當期計稅時的抵扣依據，事后以取得接受捐贈的單位開據的正式捐贈票據作為正式稅款抵扣依據。對于單位統一將個人的捐贈款匯總捐贈的，代扣代繳單位在取得統一的捐贈票據后，將與其相對應的個人捐款的明細單附后，以此作為個人所得稅稅前扣除依據。

　　記者了解到，目前，關于企業所得稅和個人所得稅相關向災區捐贈的稅收優惠政策已在廣東省地稅局對外網站上公布，請登錄網站查詢詳情。如財政部和國家稅務總局有新的稅收優惠政策，廣東省地稅局也會在網站上及時公布，敬請納稅人注意查詢。

　　省地稅局黨組書記、局長吳昇文表示，全省地稅系統要及時準確把納稅人應該享受的優惠政策傳達給大家，為納稅人的捐贈行為和抵扣過程提供方便，進一步以實際行動援助災區，鼓勵廣東省社會各界高尚的大愛行為。（完）

　　■典型個案

　　繳納個稅可扣除捐贈

　　案例：楊先生在某政府機關工作，每月工資薪金收入3600元。2008年5月份，楊先生拿到工資后，當即向某市紅十字會捐贈1000元給四川汶川地震災區，紅十字會給楊先生開具了捐贈專用發票。

　　分析：對紅十字事業的捐贈可以全額扣除，楊先生所在單位財務人員根據其提供的捐贈發票在扣繳個人所得稅時，予以稅前扣除。楊先生5月份應納個人所得稅=（3600-2000-1000）×10%-25=35（元）

　　捐贈小于利潤12%可全額扣除

　　案例：甲公司實行按季預繳企業所得稅，年終匯算清繳。2008年5月通過政府民政部門向四川地震災區捐贈人民幣100萬元。甲公司二季度累計實現會計利潤500萬元。一季度已繳企業所得稅40萬元。甲公司適用25%企業所得稅稅率。甲公司二季度應預繳所得稅=二季度按累計利潤計算的企業所得稅額-一季度已繳企業所得稅款=500×25%-40=85（萬元）

　　假設2008年終了，甲公司2008年實現會計利潤1000萬元，假設沒有其他納稅調整事項。2008年一到四季度累計繳納企業所得稅240萬元。

　　分析：企業所得稅預繳時是按照會計利潤計算預繳稅款，由于二季度發生的捐贈支出已在計算會計利潤時作為一項支出已減除，因此在預繳企業所得稅時，不需要按照企業所得稅法及其實施條例的規定進行所得稅處理。

　　甲公司2008年可在稅前扣除的公益性捐贈=1000×12%=120（萬元）。甲公司2008年發生的公益性捐贈為100萬元，小于可稅前扣除公益性捐贈120萬元，因此公益性捐贈100萬元可全額扣除，不需要進行納稅調整。

　　甲公司2008年應納企業所得稅額=1000×25%=250（萬元）

　　減去已累計繳納的企業所得稅240萬元，甲公司2008年度匯算清繳應補繳企業所得稅10萬元。

　　捐贈大于利潤12%需要調整

　　案例：假設2008年終了，甲公司2008年實現會計利潤800萬元，假設沒有其他納稅調整事項。2008年一到四季度累計繳納企業所得稅240萬元。

　　算法：甲公司2008年可在稅前扣除的公益性捐贈=800×12%=96（萬元）

　　甲公司2008年發生的公益性捐贈為100萬元，大于可稅前扣除公益性捐贈96萬元，因此公益性捐贈100萬元需要進行納稅調整增加4萬元。

　　甲公司2008年應納企業所得稅額=（800+4）×25%=201（萬元）

　　減去已累計繳納的企業所得稅240萬元，甲公司2008年度匯算清繳可申請退還企業所得稅39萬元。