為有效反避稅，稅務總局正在積極推行關聯企業間業務往來的預約定價管理制度，并加強國際稅收情報交換，進行聯合稅務審計，以強化跨國稅源監管。目前，更嚴格的反避稅措施正在緊張制訂之中。
跨國公司關注兩稅合并進展，或許另有目的。
業內人士近日向《財經時報》透露，針對兩稅合并（原意為：中資和外資企業按照相同的所得稅稅率納稅）的政策走向，許多外資企業正在聘請會計或律師事務所等咨詢機構，積極設計新的稅收籌劃方案。
在接受《財經時報》專訪時，商務部研究院跨國公司研究中心副主任何曼青說，追求稅負最小化，進行稅收籌劃，是外商投資考慮的一項基本內容。但她同時表示，由于兩稅合并可能增加外資企業稅負，此舉還意味著，跨國公司可能會乘兩稅合并落實的空間，加快利潤轉移。
有鑒于此，國稅部門正加緊建制，以堵防兩稅合并之后，外資企業可能加劇的通過轉移利潤實現的“逃稅”行為。
而關于兩稅合并的最新進展是，新企業所得稅法草案已列入人大常委會2006年立法計劃，預計8月進行一審，明年上兩會，如能順利通過，有望于2008年開始施行。
外資稅負可能增加
按現行稅制，內外資企業所得稅法定名義稅率都是33%.但由于設立在經濟特區、經濟技術開發區的外商投資企業享有15%~27%不等的優惠稅率，以及生產性外商投資企業享受“二免三減半”，并在工資、捐贈、交易費用等諸多方面具有稅前費用扣除標準優惠。因此，外資企業實際稅負在10%~15%左右，相比之下，內資企業實際稅負約為25%，兩者相差10個百分點以上。
由于新的企業所得稅法沒有公開，細節不得而知，但按照財政部官員此前的說法，兩稅合并后的所得稅稅率，肯定不高于30%.坊間此前有24%、25%、27%、28%等多個版本存在。
“兩稅合并，外資企業的實際稅負可能會增加。”社科院財貿所一位專家判斷。該專家的理由是，由于新的稅法可能取消外資企業“二免三減半”的優惠，并對稅收扣除標準進行一些調整，即使把所得稅稅率降低幾個百分點，實際稅負的變動可能還是“增大于減”。不過合并后實際稅負增加多少，“還要根據出臺法案實證測算”。
轉移利潤動機加強
“如果兩稅合并后外資實際稅負增加，稅后利潤降低，則可能加劇外資企業向境外轉移利潤，畢竟外商投資以利潤最大化為目標。”何曼青說。
事實上，即便是在現行稅負下，很多外資企業也都在通過“高進低出”、“低進高出”等轉讓定價手段，或以“隨意列支”做虧報表，來轉移利潤、減少納稅。
國家稅務總局的統計數據是，近幾年外資企業虧損面在50%以上，年虧損額超過1200億元，60%以上的外資企業存在逃稅或避稅行為，導致每年至少有1000億元的外資企業稅金未能入庫。
在IBM大中華區稅務經理彭飛看來，外資企業進入中國，如果目的是利用廉價勞動力進行加工出口，則對成本因素比較敏感，稅負的增加將加劇其利潤外轉；但如果是為了占領國內市場，則投資環境和市場潛力對其吸引力最大，稅收優惠的變動不會改變其基本的經營策略。
國家稅務總局國際稅務司稅政處副處長何俊雄表示，雖然兩稅合并不能成為外資利潤轉移的理由，但稅負的提高，卻可能實際增強其利潤轉移的動機。
其實，根據其產業鏈布局，將利潤分別安排在原材料、加工和銷售等環節來實現，并把利潤轉移到稅率低的國家和地區，是跨國公司進行稅收籌劃和安排的普遍現象。
“如果稅負增加所減少的利潤，高于轉移利潤所花的成本，外資利潤轉移無疑會加快。”中國國際稅收研究會專家嵇紹軍說。實際上，很多跨國公司將利潤轉移到維爾京和開曼群島等避稅港，就是因為這些地方所得稅稅率極低，并且避稅成本低廉。
嚴格反逃稅措施
不過，外資企業的利潤轉移也未必那么容易實現。
稅務總局一位官員表示，為有效反避稅，稅務總局正在積極推行關聯企業間業務往來的預約定價管理制度，并加強國際稅收情報交換，進行聯合稅務審計，以強化跨國稅源監管。目前，更嚴格的反避稅措施正在緊張制訂之中。
這也給在華跨國企業帶來了壓力。普華永道近期公布的一項調查顯示，四成跨國企業認為，中國是亞太區中給它們帶來最大稅務挑戰的國家。在這次調查中，有66%的跨國企業認為，轉讓定價對它們來說是一項最大的考驗。
彭飛則分析，轉移利潤涉及外匯管理、稅收征管和海關檢查等各環節，“不是想轉移就能夠轉移的”。并且將來還要推出定價預報制，要求所有采購的原材料和產品價格，都必須公開明確，轉讓定價監管實際上已經越來越嚴。
但業內專家認為，現行的雙軌稅制，還是給避稅行為提供了很大空間，只有內外資企業所得稅合并，才能夠進一步完善稅法和嚴格征管，為反避稅打下良好基礎。“盡管外資利潤轉移可能會加劇，但不能成為阻礙兩稅合并的理由。”
背景近年來，稅務機關平均每年對230戶企業開展反避稅調查，累計調增應納稅所得額200多億元，調整補稅30多億元，彌補虧損80億元。2004年，國內外國企業和外商投資企業的虧損面高達51%-55%，其中很大部分是不合理的虧損。僅按此推算，跨國公司在國內避稅就超過了300億元，而美國企業盈利面高達90%-95%，平均虧損面才10%.
