——2002年稅收政策再回首

　　記者：2002年，我國在稅收政策和稅收管理方面主要采取了哪些重要措施？

　　劉佐：根據我所掌握的資料，我把2002年我國出臺的新政策按政策取向分成了八大部分，即促進進出口、鼓勵外國投資、促進企業改革、農業和農村稅費改革、社會福利和保險、教科文衛、金融、資源綜合利用和高新技術等，主要包括50多個重要文件，這些政策不僅基本上涵蓋了我國去年的全部涉稅法規，而且構成了去年稅收宏觀調控杠桿的主體。

　　記者：請您詳細談談這些政策法規的出臺情況？

　　劉佐：比如在促進進出口方面，去年1月1日，中國宣布調整部分進出口貨物的稅目、稅率，總共降低了5332個稅目的進口關稅稅率，進口關稅的算術平均稅率從15.3％降至12％，降幅為21.6％。1月23日，財政部、國家稅務總局發出了《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》，提出從2002年1月1日起，生產企業自營出口或者委托外貿企業代理出口的自產貨物，除了另有規定的以外，增值稅一律實行“免、抵、退”的管理辦法。2月25日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出通知，規定從2002年1月1日起，對出口棉花、大米、小麥、玉米的增值稅實行零稅率。9月1日起，國家稅務總局又通知對出口加工區內的生產企業生產出口貨物所耗用的水、電、氣準予退還所含的增值稅。9月4日，財政部、國家發展計劃委員會、國家經濟貿易委員會、對外貿易經濟合作部、海關總署、國家稅務總局六部署聯合發出《關于調整部分進口稅收優惠政策的通知》，對有關的進口稅收優惠政策作出了相應調整。

　　記者：去年有關進出口的稅收政策調整力度確實很大，那么與進出口關系較為密切的鼓勵外國投資政策情況如何呢？

　　劉佐：早在去年1月11日，財政部、國家稅務總局、對外貿易經濟合作部就發出了《關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》，規定從2001年8月1日起，對外國政府和國際組織無償援助項目在中國境內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。6月1日，財政部、國家稅務總局又發出了《關于外商投資企業追加投資享受企業所得稅優惠政策的通知》，規定從2002年起，從事國家鼓勵類項目的外商投資企業，符合以下條件之一的，投資者在原合同以外追加投資項目取得的所得，依法享受定期免征、減征企業所得稅的待遇：一、追加投資形成的新增注冊資本額達到6000萬美元以上的；二、追加投資形成的新增注冊資本額達到1500萬美元以上，且達到企業原注冊資本的50％以上的。

　　記者：國有企業改革是全社會普遍關注的話題，特別是下崗失業人員的再就業問題尤其引人注目，請你談談這方面的稅收優惠政策？

　　劉佐：關于企業改革和下崗職工的稅收政策是比較多的。6月2 9日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過了《中華人民共和國中小企業促進法》，該法規定：國家在稅收政策上支持、鼓勵中小企業的創立與發展。9月30日，中共中央、國務院發出了《關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知》。對下崗失業人員從事個體經營（國家限制的行業除外）的，3年以內免征營業稅、城市維護建設稅、所得稅和教育費附加�，F有的服務型企業新增加的崗位，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30％以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，3年以內根據使用人數按照年度應納所得稅稅額的一定比例減征企業所得稅。新辦的服務型企業當年新招用下崗失業人員達到職工總數30％以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，3年以內免征營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅和教育費附加。11月25日，勞動和社會保險部、財政部、國家稅務總局等部門發出《關于貫徹落實中共中央、國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知若干問題的意見》，其中要求稅務部門確保各項稅收扶持政策落實到位。

　　11月18日，國家經濟貿易委員會、財政部、國家稅務總局聯合下發了《關于國有大中型企業主輔分離輔業改制分流安置富余人員的實施辦法》。提出對國有及國有控股大中型企業主業與輔業分離，輔業改制，分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體，符合一定條件的，可以享受3年以內免征企業所得稅的優惠。

　　記者：據了解，金融保險企業的稅收政策去年變化較大，請你談談這方面的情況？

　　劉佐：除按照國務院規定金融保險業營業稅稅率調低一個百分點外（即從2002年1月1日起，金融保險業的營業稅稅率從7％降至6％），還有一些政策變化也較大。

　　比如去年3月25日，財政部、國家稅務總局發出了《關于金融企業所得稅前扣除呆賬損失有關問題的通知》，對金融企業的呆賬損失稅前扣除問題給予了明確。8月22日，財政部、國家稅務總局又發出了《關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》，規定對中國證券監事會批準設立的開放式證券投資基金（以下簡稱基金）給予一定稅收優惠政策。11月7日，國家稅務總局發出了《關于金融保險企業所得稅有關業務問題的通知》，決定金融企業發放的貸款逾期90天沒有收回的，此前發生的應收未收利息應當按照規定計入當期應納稅所得額；此后發生的應收未收利息不計入當期應納稅所得額，待實際收回的時候再計入當期應納稅所得額。12月12日，財政部、國家稅務總局又發出了《關于金融企業應收未收利息征收營業稅問題的通知》，對金融企業核算期限以內發生的應收利息，都應當按照規定申報繳納營業稅；貸款利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或者貸款本金到期以后沒有收回的，按照實際收到的利息申報繳納營業稅。

　　9月12日，在上海黃金交易所正式開業之前，財政部、國家稅務總局發出了《關于黃金稅收政策問題的通知》，宣布對黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括規定的標準黃金）免征增值稅，進口黃金和黃金礦砂免征進口環節的增值稅。黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，沒有發生實物交割的，免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退政策，同時免征城市維護建設稅和教育費附加。

　　記者：去年國家有關教育和高新技術的稅收政策有哪些變化？

　　劉佐：在教育方面的稅收政策主要是一個法規兩個決定。一個法規是指去年12月28日九屆人大會常委會通過的《中華人民共和國民辦教育促進法》，該法中明確提出民辦學�？梢韵硎車�家規定的稅收優惠政策。兩個決定是7月7日國務院發布的《關于深化改革加快發展民族教育的決定》和8月24日發布的《關于大力推進職業教育改革與發展的決定》。在這兩個文件中對納稅人向少數民族和西部地區農牧區義務教育及職業教育的捐贈；對少數民族和西部地區新建、擴建學校包括民辦公益性學校；對企業職工教育經費的稅收扣除等方面均給予一定稅收優惠。

　　在高新技術方面主要是對軟件產業和集成電路產業的稅收政策進一步給予了明確。10月10日財政部、國家稅務總局聯合發出的《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展稅收政策的通知》明確提出自2002年至2010年，對于增值稅一般納稅人銷售自產的集成電路產品按照17％的稅率征收增值稅以后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分可以即征即退。經過認定的生產線寬不超過0. 8微米集成電路產品的生產企業可以從獲利年度起第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。從2002年至2010年，集成電路生產企業、封裝企業的投資者以其取得的繳納企業所得稅以后的利潤直接投資于本企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年的，可以按照40％的比例退還其再投資部分已經繳納的企業所得稅。

　　記者：2002年還有哪些熱點政策值得我們關注？

　　劉佐：這方面的熱點政策有：4月23日，財政部、國家稅務總局發出了《關于發行福利彩票有關問題的通知》。規定從2002年起，福利彩票機構發行銷售福利彩票取得的收入，不征收營業稅，暫免征收企業所得稅。又比如文物回歸。6月25日，財政部、國家稅務總局、海關總署聯合下發了《國有文物收藏單位接受境外捐贈、歸還和從境外追索的中國文物進口免稅暫行辦法》，規定國務院文物行政管理部門和國有文物收藏單位按照規定以接受境外機構、個人捐贈、歸還和從境外追索等方式獲得的中國文物，一律免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。又比如社保基金，5月30日，財政部、國家稅務總局下發了《關于全國社會保障基金有關稅收政策問題的通知》，決定全國社會保障基金理事會、社會保障基金投資管理人運用社會保險基金買賣證券投資基金、股票、債券的價差收入，可以暫免征收營業稅。社會保障基金銀行存款利息收入和社會保障基金從證券市場取得的收入，可以暫免征收企業所得稅。最后一個熱點是農村稅費改革。3月27日，經國務院批準，國務院辦公廳發出了《關于做好2002年擴大農村稅費改革試點工作的通知》。通知確定了2002年擴大農村稅費改革試點的范圍，河北、內蒙古、黑龍江、吉林等16個省市區為擴大試點地區。