牢記社會責任 推動國際趨同 加快完善審計準則體系——王軍部長助理在“現代風險導向審計論壇”上的演講

　　（2005年9月2日）

　　各位來賓，女士們、先生們：

　　在這金秋送爽、丹桂飄香的季節，很高興參加“現代風險導向審計論壇”。在此，我謹代表財政部，對論壇的舉辦表示熱烈祝賀！

　　上海國家會計學院舉辦此次論壇，共同探討與經濟運行和注冊會計師職業未來發展密切相關的重要議題，受到注冊會計師行業及社會有關方面的密切關注。借此機會，我想就當前經濟發展對注冊會計師行業建設的新要求，以及如何強化注冊會計師行業的社會責任，談幾點看法，與大家一起研討。

　　一、審時度勢，深刻認識行業發展面臨的挑戰

　　改革開放2 7年來，中國經濟持續穩定發展，取得了舉世矚目的成就。從1 9 7 9年到2004年，中國經濟年均增長9.4％，居民消費水平年均提高7％，進出口貿易額年均遞增16.7％。2004年，中國國內生產總值達到16434億美元，進出口貿易額達到11548億美元。當前，中國經濟持續穩定發展，社會生產力和綜合國力不斷增強，社會各項事業全面進步。

　　在中國改革開放和社會主義市場經濟建設的進程中，中國政府一直高度重視注冊會計師等專業化市場中介行業的發展和建設工作，在法制建設、政策導向、執業環境等方面，努力為注冊會計師行業的發展創造有利條件，推動了注冊會計師行業的迅猛發展，建立了6.9萬多人的執業注冊會計師隊伍，發展了5300多家會計師事務所；初步形成了審計準則框架體系，并在基本原則和必要程序方面，注重和保持了與國際審計準則的協調；積極有效地開放了會計服務市場；基本形成政府監督指導、行業自我管理和社會監督約束的行業管理體制。注冊會計師已經成為中國市場經濟社會監督體系的一支重要力量。

　　當前，中國經濟與世界經濟逐步融合，各項改革不斷深化，社會經濟發展對注冊會計師審計鑒證和專業咨詢的依賴程度進一步加深，不斷深化的改革和日新月異的經濟環境，也對注冊會計師行業發展提出了新的挑戰：

　　-中國市場經濟的深化和資本市場的進一步發展，給整個國民經濟的發展注入了極大活力，同時也出現了大量新型、復雜的經濟活動，對注冊會計師專業服務提出了新的需求。特別是資本的跨國流動和中國企業海外融資的日趨活躍，對中國注冊會計師承辦國際會計審計業務的能力，提出了更高要求。加強行業人才培養，尤其是國際化人才的培養，任重而道遠。

　　-中國加入世貿組織以來，會計市場進一步開放，如何進一步完善會計市場對外開放的體制和制度，努力創造公平的會計市場競爭環境，推動本土會計師事務所的做大做強，推動國際會計公司的本土化和本土事務所的國際化，還需做不懈的努力。

　　-科學技術的不斷發展和金融衍生工具等新型交易的廣泛運用，政府和投資者對財務舞弊的審計提出了更高要求，這對注冊會計師的審計技術、審計方法以及審計理念，帶來新的挑戰。建立更加科學、更加完善、充分實現國際趨同的中國審計準則體系，任務還相當艱巨。

　　注冊會計師行業要深刻認識行業面臨的種種挑戰，積極總結經驗，在人才隊伍、行業管理體制、事務所治理機制以及專業標準等諸多領域，不斷進行制度創新、體制創新和機制創新，全面推進行業各項建設。

　　二、順時應勢，強化行業維護公眾利益的社會責任

　　當今世界，全球化和科學技術對經濟的影響日益加深，企業經營環境的市場化和國際化程度越來越高，影響經濟的各種因素的變化越來越快或越來越大，企業組織結構及其經營活動方式日趨復雜，會計準則要求的判斷和估計難度加大，一些企業管理層出于籌資和業績考慮進行舞弊的動機仍然存在，經濟運行中還存在著不確定性和潛在的風險。這使得注冊會計師行業面臨著前所未有的全新的執業環境和執業風險。

　　面對日益復雜的經濟環境，面對政府和社會公眾的信賴與期望，注冊會計師行業必須順時應勢，采取有效措施，充分認識并切實履行好社會責任。

　　第一，要牢固樹立行業維護社會公眾利益的根本宗旨。注冊會計師職業產生與發展的動力，首先源于社會需求。在經濟全球化的今天，任何一個企業、公司都不可能孤立地存在，特別是在資本市場高度發達的背景下，企業的經營情況、財務狀況，與整個經濟的運行，與廣大社會公眾的利益，越來越緊密地聯系在一起。注冊會計師行業應牢固樹立維護社會公眾利益的根本宗旨，順應社會公眾的要求，進一步提升其職業謹慎態度，在執業中加大風險控制、加大對舞弊行為的關注和揭露力度，切實維護社會公眾利益。

　　第二，要不斷深化行業誠信建設。注冊會計師提供的審計鑒證服務，對于保障經濟信息質量，促進市場資源的有效配置，具有重要作用。如果注冊會計師誠信水平不高，經濟信息質量就難以得到有效監督，虛假信息就會蔓延，社會的信用鏈條就可能斷裂。因此，強化注冊會計師的社會責任，必須不斷深化行業誠信建設，秉持獨立、客觀、公正的職業原則，嚴格職業道德約束，加強執業監管。

　　第三，要加強行業人才培養。建設一支高質量的執業隊伍，是注冊會計師行業切實承擔好社會責任的基礎條件。要根據經濟發展和資本市場需求對注冊會計師專業知識、專業技能、專業態度和職業道德等方面的要求，加強注冊會計師從業隊伍的專業素質建設、執業能力建設和職業道德建設，并大力培養能夠承擔國際業務、符合行業國際化發展要求的高層次專業人才和會計師事務所管理人才。

　　第四，要積極改善執業環境。注冊會計師職業責任的履行，與市場環境息息相關。市場機制的科學性、監管體制的有效性等等，都會對注冊會計師的執業質量產生影響。其中，公司治理問題，不僅關系到基礎會計信息質量的好壞，而且影響到注冊會計師執業獨立性的維護和審計質量的提高。為此，提高注冊會計師的執業質量，也有賴于政府管理部門、市場監管機構以及方方面面的共同努力，為注冊會計師行業創造一個良好的執業環境。

　　第五，要加快審計技術創新。當前，要更加有效地應對企業經營環境變化給經濟運行帶來的風險，更加有效地發揮注冊會計師對市場運行的預警作用，必須集中精力加快審計技術的創新，突破傳統審計技術和方法的局限性，提高識別、評估和應對風險的能力和水平。要積極借鑒國際行業組織的工作成果，進一步深化對中國企業環境和審計環境的分析研究，加快中國審計風險準則的研究制定工作，提高審計風險準則對中國審計環境的適應性特別是可操作性。我希望，本次論壇的舉辦，能對此產生積極而有效的影響。

　　三、搶時乘勢，加快推進審計準則的國際趨同

　　在推動注冊會計師事業發展，加強行業誠信建設，制定中國審計風險準則，提高注冊會計師對財務舞弊的審計監督水平的過程中，面臨一個不容回避的問題，就是如何處理與國際準則的關系，如何看待當前會計審計準則國際趨同的新特征。

　　當今世界，經濟全球化趨勢正深入發展，科學進步突飛猛進，生產要素優化組合，產業轉移加快進行，各國相互依存度日益加深，全球經濟已經成為一個有機互動的整體。面對全球資本市場每天數兆資金的流動，各國的投資者們希望注冊會計師能夠按照統一的標準提供服務，以便能夠作出正確的決策，降低信息不充分和不可靠而產生的交易成本和風險。為此，世界上主要資本市場都在積極探討并努力實現向一套全球公認的審計準則的趨同。國際會計師聯合會，以及國際監管組織，包括巴塞爾銀行監管委員會、金融穩定論壇、證券委員會國際組織等，也都強調全球資本市場需要高質量的、統一的準則，并提出各國會計審計準則應與國際會計審計準則趨同。

　　我們認為，會計審計準則的國際趨同，對于世界經濟的發展有著非常重要的推動作用：

　　一是有利于世界經濟的融合。隨著經濟全球化和資本跨國流動，資本、商品和服務在世界范圍內的流動空前活躍，遵守國際通行的經濟規則日益成為各國經濟交往的基礎。實現會計審計準則的國際趨同，可以增強投資者對財務信息的信心，改善經濟環境，加快經濟融合。

　　二是有利于實現資源的有效配置。在某種程度上，信息對資源配置起著重要的導向性作用。真正的趨同將使投資者更容易比較不同的投資機會，而無論這些投資機會在地理上相距多么遙遠。投資者們將推動會計體系的趨同，使之更透明。資本總會流向那些歡迎他的地方，總會留在那些能夠善待他的地方。

　　三是有利于保持經濟的安全和穩定。高質量的會計審計準則，可以提高信息的可靠性，在推動經濟發展和保持金融穩定方面發揮著重要作用。歷史經驗和現實教訓告訴我們，落后的會計審計準則和實務不僅制約會計業的發展，更為嚴重的是對經濟運行秩序造成危害。從1997年爆發的亞洲金融危機，到近年來一系列重大財務舞弊事件，向我們警示了國家或地區準則與國際準則差距的巨大危害。實現會計審計準則的國際趨同，可以有效維護經濟的安全和穩定。

　　為此，在中國經濟與世界經濟關聯度不斷加深，中國經濟日益緊密地融入世界經濟體系之中的背景下，實現中國會計審計準則國際趨同，不僅是會計業國際化發展的要求，更是中國經濟接軌國際市場的迫切要求。

　　基于上述認識，我在多種場合闡明了對中國會計審計準則國際化趨同發展的主張。下面再作一簡要概括：

　　第一，趨同是進步，是方向。趨同是協調的進一步深化，體現了國際經濟一體化進程的要求。任何一個不想游離于國際市場之外的組織，就不能無視準則國際趨同這一發展趨勢。這就需要共同努力，盡量尋求一致。

　　第二，趨同不等同于相同。各國在經濟環境、法律制度、文化理念以及監管水平、會計信息使用者和會計人員素質等方面存在著不同程度的差異，忽視各國國情，忽視會計審計發展狀況和環境特點，趨同是難以實現的。

　　第三，趨同需要一個過程。各國國情的差異決定了合作自愿性，需要積極且不斷地研究新情況、解決新問題、創建新機制，努力追求符合國際效率、公平、主權和全球多樣性發展要求的建設機制。

　　第四，趨同是一種互動。趨同并不意味著單向運動。它是世界各個國家之間、各國與國際準則委員會之間、國際準則委員會與區域會計組織之間，多向進行的相互溝通，相互借鑒，相互認可。世界多樣性的特點決定了互動是國際化趨同的客觀規律。遵循它，就能更好前進。否則，就會影響效率或效果。

　　基于以上認識，我們全力支持注冊會計師行業在推動中國審計準則國際趨同方面所作的努力，全力支持中注協在今年底基本建成與國際準則趨同的審計準則體系。

　　我也希望，在這一過程中，中注協要在充分研究中國注冊會計師執業環境和執業實踐的基礎上，認真研究并盡量借鑒和采用國際審計準則；密切與國際組織的聯系和合作；重視準則的宣傳和培訓，用新的理念、技術和方法，提高行業每一個從業人員履行社會責任、維護社會公眾利益的能力和水平。

　　女士們、先生們：

　　進入21世紀，社會經濟的發展已步入一個全新的時代，既充滿著發展的機遇，更面臨著嚴峻的挑戰。忽視市場風險，就可能給這個國家或地區乃至全球經濟，造成巨大動蕩和損害；重視、防范并化解好市場風險，我們的社會經濟就能夠良性、持續地不斷發展。

　　我期望，擔負著維護市場經濟秩序重要職責的注冊會計師行業，切記維護社會公眾利益的責任，加強職業道德建設，強化審計風險和社會責任意識，提高執業質量，為資本市場的規范運行，為社會經濟的健康發展，作出積極貢獻。

　　謝謝大家！