以持之以恒的精神 深化行業誠信建設 完善自律體制 

　　2004年3月30-31日，中國注冊會計師協會在京召開全國秘書長工作會議。各省、自治區、直轄市注冊會計師協會和深圳市注冊會計師協會秘書長參加了會議，會議總結了2003年行業工作，研究部署了2004年協會工作，并就新一屆全國會員代表大會的籌備工作進行了深入討論。會議由中注協崔建民會長主持，財政部馮淑萍部長助理出席會議并發表了重要講話，中注協陳毓圭秘書長向會議作了工作報告。會議有關情況綜述如下：

　　一、關于當前行業面臨的形勢和協會工作任務

　　馮淑萍部長助理在講話中，對行業當前面臨的形勢、任務進行了全面深入的闡述，并對協會工作提出要求。

　　馮助理指出，十六大提出的全面建設小康社會，以及關于本世紀頭20年是我國發展的重要戰略機遇期的科學判斷，為社會各項事業的發展，指明了方向，注冊會計師行業的發展面臨好的機遇和形勢。

　　第一，經濟發展為注冊會計師行業提供了發展機遇。目前，我國已有1200多家上市公司、近18萬家國有企業、8萬多家集體企業、45萬多家外資企業，以及200多萬家民營企業，注冊會計師擁有著巨大的服務市場。完善社會主義市場經濟體制，推進資本市場發展，深化國有企業改革，鼓勵外資積極參與國有企業的改革重組和允許外資實行并購等政策的實施，必將進一步推動注冊會計師服務市場的發展。

　　第二，注冊會計師行業發展面臨好的政策環境。黨的十六大、十六屆三中全會，以及最近關于推進資本市場改革開放和穩定發展的意見，都一再明確要大力發展注冊會計師等市場中介組織，為注冊會計師行業的發展提供了有力的政策支持和扶植。

　　第三，行業面臨的社會環境不斷好轉。注冊會計師行業在經歷2002年前后的信譽危機，通過一系列的誠信建設，行業面貌正向好的方向轉變，社會輿論也對行業的誠信建設成績給予了肯定和支持。與此同時，行業誠信執業的社會環境也在發生積極變化。國家全面加強社會信用體系建設，為行業誠信建設的深化創造了極為有利的條件和環境。

　　馮助理指出，行業發展面臨好的形勢，一方面為行業的發展提供了機遇，另一方面，也對行業建設提出了新的挑戰。現階段，行業建設和發展的任務仍相當艱巨，應當抓住行業建設重點，通過重點工作的推進，統攬并帶動行業的各項工作。

　　第一，大力抓好行業誠信建設。近年來，中注協針對國內外一系列審計失敗給行業造成的信譽危機，把誠信建設作為行業工作的主線，抓住了行業發展中的主要矛盾和癥結所在，在行業自律體制建設、提高行業誠信水平和自律管理水平、完善專業標準等方面，做了大量的工作，尤其是對執業機構加強和改進內部管理與運行機制提出指導意見、建立執業質量檢查制度等，有所創新，受到業內人士好評。今后，各級協會應該繼續堅持抓好誠信建設這條主線，一刻也不能放松。要在近幾年行業誠信建設取得成果的基礎上，不斷深化誠信建設的內涵和手段。

　　第二，要積極研究和推進行業自律管理體制建設。新一屆政府曾多次提出：“要充分發揮行業協會和中介機構的作用，改革和完善其自律機制”，國家在推進資本市場發展的意見中也強調，要充分發揮行業協會的自律管理作用。六月份，中注協將召開新一屆的全國會員代表大會，這是修改完善協會章程，完善理事會、常務理事會、專門委員會和協會秘書處等自律管理的決策組織及工作機制，加快自律體制的改革建設工作，加強協會秘書處的執行能力，提高行業的自律水平的一個契機，中注協應借此機會積極指導各地方協會建立并完善行業自律體制和運行機制的建設工作，并最終探索出一條適合我國社會主義市場經濟要求的行業自律管理之路。

　　第三，積極推進行業法制建設。《注冊會計師法》實施10多年來，為推進行業發展和建設發揮了積極作用。但隨著我國市場經濟體制的完善，注冊會計師行業的建設和發展面臨許多新的情況，需要根據《注冊會計師法》實施10年來的經驗，加快法律完善和研究工作。特別是要根據當前完善市場經濟體制的一系列精神，對《注冊會計師法》進行修訂。《注冊會計師法》的修訂不僅關系行業的發展，也關系社會公眾利益，要把法修好，需要方方面面的參與，當然更離不開行業同志的參與。因此，在修訂過程中，協會要代表行業積極參與意見,使《注冊會計師法》的修訂符合行業的發展規律和市場經濟的要求。

　　馮助理在講話中還進一步指出，當前完善市場體系，規范市場秩序，深化行政審批制度改革，轉變政府職能等一系列措施的推行，迫切需要中介行業協會加快自身的建設和發展，深化改革，切實承擔起自我管理職能。各級協會要以持之以恒的精神，抓好協會工作，看準的事情、看準的工作，就要抓住不放，一抓到底，定會抓出成效；要心中始終裝有會員，關心和維護好會員的合法權益，重視對會員從技術支持到對外溝通以及后續教育等各個方面的服務，想會員之所想，急會員之所急；要重視協會秘書處自身的建設，按照自律體制建設的要求，進一步轉變工作作風，提高執行能力和水平。

　　二、關于2003年協會工作

　　陳毓圭秘書長在工作報告中，對2003年各級協會的工作進行了全面總結。2003年，中注協和各地注協堅持以誠信建設為主線，狠抓行業自律體制建設，在行業層面、協會層面和執業機構層面三個領域全面開展工作，抓主要矛盾和重點，行業發展和協會建設有了新的起色。

　　（一）加強自律監管，提高行業誠信水平。2003年，中注協繼續把年報審計中“炒魷魚，接下家”行為列為行業自律監管的重點，先后就做好上市公司2002年年報和2003年中報審計工作發出通知，同時指定專人負責搜集、整理、分析有關信息，并對其中10余家事務所予以談話提醒，對重大風險給以提示和警示，有效制止和防范了出賣審計意見的行為。

　　為加強年報審計工作質量的實時監控，2003年，中注協研發了網上業務報備軟件，對年報審計業務進行網上報備，并對1000多家上市公司年報審計的報備材料進行匯總，開展相關技術、數據分析。內蒙、吉林、新疆等許多地方協會也實施了業務報備制度，開展了業務報備工作，江蘇、湖北、寧夏等注協還對報備反映的信息進行匯總，提出分析報告。

　　2003年各地注協投入了大量的人力、物力，對執業隊伍進行了嚴格的年檢，全國共有46904名注冊會計師年檢合格，2810名注冊會計師未通過年檢，有效凈化了執業隊伍。各地還結合年檢工作，不斷完善會員管理數據庫，遼寧注協在此基礎上建立了行業人員管理系統。

　　為了提高行業自律水平，建立有效的自律監管模式，2003年，中注協著力研究借鑒國外注冊會計師行業檢查制度的經驗教訓，總結我國注冊會計師行業監管實踐，研究制定行業執業質量檢查制度。一些地方協會也制定了行業自律監管制度，比如，山東注協制定了行業自律檢查辦法、投訴舉報受理和處理暫行規定，天津制定了行業質量復核辦法等等。 

　　2003年，黑龍江、貴州、廣西、海南、西藏等地注協組織開展了業務質量檢查工作。一些地方協會還結合本地實際，開展專項檢查工作。如，湖南注協推動整頓執業環境；青海注協對各種“業務代辦點”和冒用會計師事務所名義從事中介活動的社會閑雜人員進行清理；江蘇注協開展了“亂設分支機構、故意壓價競爭”的專項治理工作；深圳注協開展了全行業收費標準大檢查等等。對于業務檢查和專項檢查中發現的問題，北京、浙江、四川、重慶等注協都及時給予了行業自律性懲戒。

　　提高行業自律水平，既要加強監管，同時，更需要強化行業的誠信意識，加強行業誠信管理。2003年，中注協研究制定會員誠信檔案制度。上海、江蘇、浙江、山西、江西、河南等地注協也都制定了行業誠信檔案制度；安徽、深圳、重慶等地的誠信檔案已經進入了實施階段；云南、河北、安徽、江蘇、廣西注協繼續推動行業誠信公約、誠信宣言和誠信承諾書等的簽訂，增強執業機構的誠信意識。

　　通過加強自律監管和推進誠信建設，行業面貌發生了可喜的變化。2003年上市公司年報審計業務報備資料分析顯示，經注冊會計師審計，2002年年報調整利潤總額520億元，占審計前利潤總額的33.6%；調整資產總額1843億元，占審計前資產總額的4.4%；為國家凈增稅收收入14億元。

　　（二）大力推進行業自律管理體制建設，提高行業自律管理水平。  2003年，中注協在總結以往行業管理經驗的基礎上，積極思考和探索市場經濟條件下行業自律的建設方向和實現形式，深入研究行業利益與社會公眾利益、會員自律和行業自律、以及自律體系和機制等重大問題，并借鑒國際會計師組織的成功做法，出臺了加強行業自律體制建設的指導意見，第一次對行業自律管理體制的建設方向和要求提出了系統、完整的思路，即：發展和完善以會員為中心的完整的行業自律管理和服務職能；建立和完善以會員代表大會、理事會、常務理事會為主體的行業自律管理決策組織體系；加強協會秘書處的建設，提高協會執行能力和效率。

　　根據行業自我管理的需要，中注協激活常務理事會溝通決策機制，充分發揮常務理事會的決策功能；研究制定協會懲戒委員會、申訴委員會、維權委員會和審計準則委員會等專門委員會的工作規則，以進一步完善行業自律運行機制。

　　各地注協也高度重視行業自律體制建設工作，進行了積極的探索和實踐，河北、內蒙、山東、江西、安徽等十余個省級協會結合換屆，完善了會員代表大會、理事會的運行機制。

　　在專門委員會的建設方面，北京注協成立了懲戒和權益保障委員會、后續教育專家委員會、專業指導委員會、財務會計基礎工作規范指導委員會；深圳注協成立了注冊委員會、調查委員會、懲戒委員會、專業技術委員會、行政財務委員會、職業道德委員會、執業責任鑒定委員會、注冊會計師權益保障委員會，以及中小規模事務所委員會；江西注協成立了專業技術委員會、懲戒委員會；浙江注協成立了注冊委員會、懲戒委員會；陜西注協成立了行業調查委員會、懲戒委員會、復議委員會；海南注協成立了調查委員會、懲戒委員會；重慶注協正在組建調查委員會、懲戒委員會和專業技術委員會等等。

　　（三）完善專業標準建設，加強技術指導工作。2003年，中注協根據當前審計工作的新特點，制定發布了《審計報告》、《持續經營》和《前后任注冊會計師溝通》3個準則，以及審計報告、證券公司審計兩個執業規范指南。為提高行業的執業風險防范水平，中注協以審計風險模型為基礎，修訂并起草了《了解被審計單位情況及其環境以及評價重大錯報的風險》、《審計證據》、《舞弊》等7個準則項目初稿。
    為了加強對會員的技術支持和指導，2003年，中注協完善了技援小組工作制度，針對注冊會計師執業中遇到的有關上市公司會計、審計問題，進行了咨詢答復。同時，先后就會計師事務所名稱規范、審計檔案保管與銷毀工作，提出指導意見。年報審計結束后，專門就非標準審計意見進行逐一分析，發布研究報告，指導執業機構防范風險。

　　福建等許多地方注協也積極開展技術援助工作，天津注協還成立了專業標準委員會，對分析性復核、審計抽樣、計提八項減值準備的審計等問題為會員提供了指導性意見。

　　（四）加強行業隊伍素質建設，繼續做好考試和后續教育工作。2003年初的“非典”疫情，對協會的考試組織和后續教育工作影響最大。各級注協努力克服困難，確保了考試工作和培訓計劃的順利完成。

　　2003年“非典”疫情肆虐時，正值注冊會計師考試報名的關鍵時期，為了做好防治工作，確保安全，考辦及時對各地的報名時間和方式進行調整，確保了68萬多人順利報名參加考試。為了不影響考生復習和順利舉行考試，“非典”防治期間考試用書的編寫、出版、發行，以及其后的命題等各項組織工作，均按原定計劃有條不紊地進行，有力地保障了考試工作的順利進行。與此同時，利用考試值班電話、對外公布電子信箱，及時為廣大考生提供有關政策咨詢。為幫助、指導考生的應考、復習，在《中國注冊會計師》雜志開辟考試問題解答專欄，出版了3期考試問題解答專輯；制作網上課件，對注冊會計師考試實行網上考前輔導，網上輔導點擊量高達17萬人次，深受廣大考生好評。

　　特別值得一提的是，經過前期的充分論證，以及軟件開發測試、網絡硬件配置、條形碼及評分卡的印制等各項準備工作，2003年注冊會計師考試改革實行了雙重評卷制度，確保每份試卷成績評判的準確、公正。

　　為了指導資格考試和培訓工作，2003年，中注協開展了注冊會計師職業能力框架研究工作，對12個省市的近百家會計師事務所進行了實地的問卷調查和工作底稿測試，收集、分析了大量的第一手資料。

　　遠程教育方面，2003年，中注協研究提出了行業遠程教育建設方案和遠程教育教學內容的體系及開發方案，完成了3個遠程教育前端演播教室和部分省市遠程教育教室的建設，并首次通過中國聯通的遠程會議系統組織召開全國性會議。中注協還和北京、上海國家會計學院在網站上開通注冊會計師網上后續教育，先后推出10多個課時的后續教育內容。貴州注協與上海國家會計學院舉辦了首期利用世界銀行衛星遠程教育網開辦的注冊會計師遠程后續教育培訓班；青海注協建立了注冊會計師遠程教育基地。

　　教育培訓教材開發方面，中注協組織完成了《財務管理》等9種CPA專門化教育的教材及學習指導用書的編寫出版工作和《合伙會計師事務所的管理》的編寫工作。

　　2003年，中注協在“兩院”共組織35期培訓班，培訓學員近5000人次；為西部地區行業培訓提供直接支持，共舉辦21期培訓班，培訓學員4000多人次。此外，各地還組織開展了大量的、形式多樣的培訓工作。其中，湖北注協與香港會計師公會舉辦主任會計師培訓班。

　　（五）拓展服務功能，提高協會服務水平。2003年，各級注協努力拓展服務領域，進一步提高為會員服務的水平。

　　一是加強對執業機構內部治理機制建設的指導，提高執業機構風險防范和質量管理水平。中注協制定發布了執業機構內部治理機制建設指導意見。河北、浙江、江西、山東、陜西、遼寧等地注協陸續出臺了會計師事務所章程、合伙人協議、從業人員聘用合同、從業人員考核辦法，以及執業機構股東會、董事會、監事會規范運作指導意見等有利于執業機構內部治理機制建設的范本和政策，針對性地解決執業機構當前存在的實際問題。

　　二是加強外部協調和行業維權。2003年，中注協積極開展與公安部、高法、國家工商總局和中國人保等部門的協調和溝通工作，分別就注冊會計師刑事責任案件、企業年檢審計業務、注冊會計師職業保險條款等方面的問題進行協調溝通，取得積極進展。

　　2003年，上海、福建、江西、吉林、廣東、湖南等地注協分別與當地物價部門溝通協調，解決行業收費標準問題；黑龍江、內蒙、江西等地注協與稅務部門協調，通過了適合本地執業機構的納稅方式和稅率；河南、四川、陜西、廣西等地注協與保險公司協調，在保險合同、協議條款、保險金額等方面取得了實質性進展；北京、浙江、四川、安徽、廣東等地注協，以聘請專家或培養、引進法律專業人才的方式，積極為會員提供法律援助；上海、湖南注協針對媒體有關報道與有關部門進行溝通，及時澄清事實，消除負面影響；云南注協為防范不法分子偽造執業機構報告，免費為全省執業“兩師”統一制作了1800多枚防偽印鑒；浙江注協與房地產估價師考試部門進行協調，為行業內156名執業人員爭取到了報考資格；河北注協與省、市工商部門召開專題研討會，在統一規范全省企業年檢審計市場、降低企業年檢審計風險方面達成了共識等等。

　　三是推進行業參政議政。2003年，在中注協和地方協會的努力下，行業的參政議政工作取得重大突破。全國省、自治區、直轄市以上的人大、政協中，行業人士有14人當選人大代表、20人當選政協委員。其中，全國人大代表1名；全國政協委員5名，行業的社會形象顯著提高。甘肅先后推選了政協委員、婦聯和青年聯合會代表，向省統戰部推選10名優秀人物。

　　四是指導會員積極應對“非典”疫情。2003年，面對突發的“非典”疫情，各級注協在做好自身的防治工作同時，心系廣大會員，通過發放防治用品，返還會費等方式，幫助會員做好防治工作，盡力消除疫情給執業機構帶來的財務困難。中注協在各地注協的支持協助下，系統提出了“非典”疫情對行業影響及應對措施的研究報告。鑒于注協在“非典”期間卓有成效的工作，民政部授予中國注冊會計師協會“抗擊非典先進全國性社會團體”稱號；北京注協獲得北京市民政局、北京市社會團體管理辦公室授予的“抗擊非典先進民間組織”稱號。

　　（六）積極開展國際交往，提升行業國際影響和地位。2003年，中注協努力發展與國際會計師聯合會、亞太會計師聯合會等國際組織，以及外國和地區行業組織等的交流與合作，增進與國際同行的相互了解，進一步擴大了中注協在國際同行中的影響力。2003年11月，中注協代表在國際會計師聯合會2003年度會議上，當選為國際會計師聯合會理事會理事，這是中國會計界第一次進入國際會計師聯合會最高領導機構。

　　（七）大力開展行業宣傳，加強行業理論研究。2003年，行業的宣傳和理論研究工作也取得積極成效。一年來，中注協認真辦好注冊會計師雜志和協會網站，通過《行業要情》、《工作簡報》、《行業發展研究資料》等方式展現行業建設成果，揭示行業發展的國際動態，取得有關方面的理解和支持，并為有關方面的決策提供參考。各地注協也開展了形式多樣的宣傳工作，天津、江蘇開展了有獎征文活動；山西、安徽舉辦演講活動；浙江注協對優秀執業人員在各種媒體上進行宣傳報道等。

　　研究方面，中注協就自律管理體制建設、會員誠信檔案、自律檢查制度、行業法制建設、會員服務需求等問題，組織開展了大量的調查研究工作，并完善協會課題研究制度和課題管理辦法，完成了《會計師事務所績效評價與管理》、《上市公司內部控制制度審核》、《注冊會計師職業道德規范研究》、《開展網上譽證業務初探》等4個課題的評審結項工作；研究提出了《風險導向審計》等21個課題計劃。

　　三、關于2004年工作思路和要求

　　會議對工作報告提出的2004年協會工作思路給予了一致贊同。2004年協會工作的總體思路是，繼續堅持誠信建設這條主線；深入推進行業自律體制建設，不斷完善自律管理和服務兩大功能；積極實施誠信檔案制度、執業質量檢查制度和行業基礎信息統計制度。同時，積極參與《注冊會計師法》的修訂研究工作，為行業發展和協會工作提供有力的法律保障。

　　陳毓圭秘書長在工作報告中特別強調，2004年，各級協會要做好依法行政、依法辦會工作。他指出，《行政許可法》的出臺，不僅規范行政機關的許可行為，同時，對協會的工作也提出了依法行政的要求。比如，協會的注冊工作，根據《行政許可法》的精神，屬于法律授權的、由協會實施的行政許可。協會相關工作的開展，都要對照《行政許可法》的要求，看看是不是符合、是不是規范。協會的工作程序是不是合法、有沒有到位、符不符合法律和章程的規定非常關鍵。任何一項制度、辦法的出臺，都要首先考慮到是不是符合自律管理體制內在的精神和要求。如果相應的自律決策組織和運行機制建立不起來，協會事情很難辦好。作出的決策、出臺的制度都有可能因為程序的不到位，而不好推動，甚至遭受質疑。

　　對于如何做好今后的協會工作，陳毓圭秘書長在工作報告中要求，對過去一個時期以來行業發展與協會建設工作中，已經采取的被實踐證明是行之有效的思路、方法、措施等，應該及時總結、繼續堅持并發揚光大；對于行業工作每個階段出現新的情況，都需要抓住重點，抓住關鍵環節，抓住牽一發而動全身的要害，這樣才有助于問題的解決和工作的高效；隨著行業的發展和形勢的變化，各項工作不能停滯在原有的思路和方法上，要不斷創新，與時俱進，特別要做好制度創新；對于已經形成的思路，要樹立一盤棋的思想，要擰成一股繩，齊心協力向前推進，加強溝通和情況通報，形成合力，抓出成效。

　　四、關于新一屆會員代表大會籌備工作

　　會議通報了中國注冊會計師協會第四次全國會員代表大會的籌備工作，并就代表的產生、理事會的構成、章程的修改以及會費管理辦法的制定等問題，進行了深入討論。大家認為，新一屆會員代表大會的召開是行業的一件大事，是構建和完善協會理事會、常務理事會、專門委員會和秘書處的自律體制和運行機制的契機。

　　大家提出，自律體制是行業建設的方向，協會理事會要逐步擴大會員特別是執業會員的構成比例，同時，注冊會計師行業是關乎社會公眾利益的行業，從國外行業自律體制的發展和經驗來看，搞行業自律單純由會員“關門”自律是不夠的，必須引入公眾監督機制，“開門辦會”，將相關政府監管部門、企業界、科研院校等部門的代表吸收進入理事會。擴大執業會員理事比例，并吸納公眾利益的代表參與并監督行業的建設和管理，既充分體現行業自律管理的要求，又表達了行業接受公眾監督的誠意，有助于強化社會公眾對我們行業自律的認可度。

　　會議還就當前自律體制建設過程中遇到的困難和問題以及協會工作年度評比制度的建立等問題，進行了交流和討論。

　　大家表示，2004年是行業建設十分關鍵的一年，各級協會將認真貫徹行業工作思路，以持之以恒的精神，深入抓好行業誠信建設和自律體制建設，扎實工作，不斷創新，把行業發展和協會建設推向一個新的臺階。