第四部分

第五章 稅法

知識點一、稅法概述

　　一、稅法概念

　　1.稅法是調整稅收關系（稅收分配關系和稅收管理關系）的法律規范的總稱。

　　2.稅法包括實體稅法和程序稅法。

　　（1）實體稅法：指規定國家征稅和納稅人納稅的實體權利和義務的法律規范系統，包括流轉稅法、所得稅法、財產稅法、行為稅法等。

　　（2）程序稅法：指規定稅務管理、征稅和納稅程序方面的法律規范系統。主要包括稅務登記、賬簿與憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、對違法行為的處理等。包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》等。

　　二、稅制體系

　　（一）稅制建立的原則

　　（二）現行稅種

　　（三）分稅制

　　三、稅收征收管理法

　　（一）稅務管理

　　稅務管理包括稅務登記管理，賬簿、憑證管理，發票管理，納稅申報管理。

　　1.稅務登記管理

　　2.賬簿、憑證管理

　　（1）從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內設置賬簿。

　　（2）采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，自領取稅務登記證件之日起15日內，及時報送主管稅務機關備案。

　　（3）賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關涉稅資料的保管期限為10年。

　　3.發票管理：

　　（1）稅務機關是發票的主管機關。

　　（2）發票存根聯和發票登記簿保管5年。

　　4.納稅申報管理：

　　（1）減免稅期間仍然需要納稅申報。

　　（2）郵寄申報以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。

　　（二）稅款征收

　　1.稅款征收的主要內容：納稅人未按期繳納稅款的，除責令繳納外，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　2.稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及核定應納稅額。

　　3.稅款征收保障措施

　　（1）稅收保全：

　　①適用情形：稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保；如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全。

　　逃避者（轉移、隱匿）→責令繳納→責成擔保→局長批準處理

　　②措施：

　　A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

　　B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

　　（2）強制執行措施：（到期不交也不擔保）

　　①適用情形：從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人沒有按規定期限繳納或解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以強制執行。

　　②措施

　　A.書面通知開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

　　B.扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。

　　（3）稅收優先制度

　　①稅收優先于無擔保債權。

　　②納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行。

　　③稅收優先于罰款、沒收非法所得。

　　（4）代位權、撤銷權

　　①代位權：欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權，對國家稅收造成損害的；

　　②撤銷權：

　　A.納稅人因放棄到期債權；

　　B.無償轉讓財產。

　　（三）稅務檢查

　　查賬權、場地檢查權、責成提供資料權、詢問權、交通要道和郵政企業的查證權、查核存款賬戶權。

　　【注意】

　　1.查核存款賬戶權：經縣以上稅務局（分局）局長批準，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人的存款賬戶。

　　2.查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

　　（四）法律責任

　　1.違反稅務管理行為：處以2000元以下的罰款，情節嚴重的，處以2000-10000元（不當使用稅務登記證：處以2000-10000元，情節嚴重的，處以1萬元-5萬元）

　　2.偷稅：50％-5倍的罰款。騙稅、抗稅：1-5倍的罰款