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中級審計師《審計理論與實務》預習：財務報告內部控制的主要環節
第二部分
第七章 財務報告審計
知識點一、財務報告內部控制的主要環節
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內部控制環節
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具體內容
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1.崗位責任控制
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制定嚴密的工作程序，明確每一工作環節的工作內容、質量要求、時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關系。
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2.編制程序的控制（P360）
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①結賬控制
②對賬控制 ③試算平衡控制 【例題1·單選題】（2010年試題）下列各項中，屬于財務報表編制程序控制的有： A.報表內容控制 B.結賬控制 C.報送時間控制 D.對賬控制 E.試算平衡控制 [答疑編號4740270101]
【答案】BDE
【解析】參見教材P360。 |
3.會計稽核控制
①報表內容控制為了滿足企業自身及社會各方面報表使用者的需要。
②編制方法控制。
保證每一報表內、不同報表有數量對應關系的項目之間保持應有的對應關系，從而使得表內經濟指標能如實反映企業某一方面經濟活動的會計信息。
③審核控制
財務報表編制完畢，必須經財會部門負責人根據編制財務報表的基本原則和要求，對財務報表的真實性、合規性和正確性等進行認真審核并簽章
4.報送時間控制
企業的財務報表應按月或按年在規定的期限內報送當地財稅機關、開戶銀行和主管部門。企業應按報表編制的程序制定具體的進度要求，并嚴格加以控制。
5.公司治理層面控制
財務報告內部控制的頂層結構是股東大會、董事會、監事會，治理結構設計合理、治理機制有效運行，這是保證財務報告可靠的關鍵。
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