第一部分

第十二章 審計管理

　　知識點四、審計計劃管理的內容

　　以審計機關年度審計項目計劃為例，審計計劃管理的內容包括：審計計劃編制工作的管理、審計計劃執行過程的控制和審計計劃執行結果的檢查和考核。

　　（一）審計計劃編制的管理

　　1.審計項目計劃

　　審計項目計劃一般包含上級審計機關統一組織項目、授權項目、領導交辦項目和自行安排項目等。

　　審計項目計劃管理實行統一領導，分級負責制。審計署負責管理審計署統一組織的審計項目計劃和審計署本級審計項目計劃，指導全國審計項目計劃管理工作。縣級以上地方各級審計機關分別負責本地區審計項目計劃管理工作。

　　2.審計項目計劃編制的工作步驟與項目選擇考慮因素

　　審計機關按照下列步驟編制年度審計項目計劃：（與第四章相同）

　　第一步：調查審計需求，初步選擇審計項目；

　　第二步：對初選審計項目進行可行性研究，確定備選審計項目及其優先順序；

　　第三步：評估審計機關可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。

　　審計機關從下列方面調查審計需求，初步選擇審計項目：（7）

　　有些項目是必選項目，審計機關必須將其納入項目計劃。主要包括：法律法規規定每年應當審計的項目；本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目；上級審計機關安排或者授權的審計項目。

　　上級審計機關直接審計下級審計機關審計管轄范圍內的重大審計事項，應當列入上級審計機關年度審計項目計劃，并及時通知下級審計機關。

　　上級審計機關可以依法將其審計管轄范圍內的審計事項，授權下級審計機關進行審計。對于上級審計機關管轄范圍內的審計事項，下級審計機關也可以提出授權申請，報有管轄權的上級審計機關審批，獲得授權的審計機關應當將授權審計事項列入年度項目計劃。

　　審計機關應當將年度審計項目計劃報經本級政府行政首長批準并向上一級審計機關報告。

　　3.審計項目計劃的內容與形式（與第四章內容相同）

　　審計項目計劃的內容，包括文字說明和表格兩部分。

　　（二）審計項目計劃執行的管理

　　審計項目計劃執行的管理應是組織和控制計劃的落實及對原計劃的修改和補充。

　　組織實施審計項目計劃應采取相應的措施，如建立計劃實施責任制，明確審計機關內部各部門實施計劃的責任，使各部門及至每個審計人員，既明確審計機關總審計計劃，又明確本部門和本人的審計任務。組織實施審計項目計劃還應編制計劃執行進度表，以便及時了解各項目執行情況，對計劃執行過程中的偏差進行分析和處理。

　　1.審計機關應當將年度審計項目計劃下達審計項目組織和實施單位執行。

　　2.年度審計項目計劃一經下達，審計項目組織和實施單位應當確保完成，不得擅自變更。

　　年度審計項目計劃執行過程中，遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調整：（參考教材P207）

　　（1）本級政府行政首長和相關領導機關臨時交辦審計項目的；

　　（2）上級審計機關臨時安排或者授權審計項目的；

　　（3）突發重大公共事件需要進行審計的；

　　（4）原定審計項目的被審計單位發生重大變化，導致原計劃無法實施的；

　　（5）需要更換審計項目實施單位的；

　　（6）審計目標、審計范圍等發生重大變化需要調整的。

　　3.為了加強對審計計劃執行的管理，審計機關實行審計項目計劃執行報告制度。報告的主要內容包括：

　　（1）計劃執行進度；

　　（2）審計的主要成果；

　　（3）計劃執行中存在的主要問題及改進措施與建議等。

　　（三）審計項目計劃檢查和考核的管理

　　制定審計項目計劃是為了執行，執行的結果如何則需要給予檢查和考核。

　　對審計項目計劃的檢查和考核應按責任制分級進行。首先應由承擔審計項目的審計小組自查；然后是審計機構各部門的檢查、考核，并做出總結；最后由審計機關負責計劃管理的部門加以總考核。

　　各級的檢查和考核的內容有所不同，但檢查和考核的主要工作是：

　　1.確定審計項目計劃的執行結果，計劃目標及有關指標的完成情況，以及計劃完成的質量水平。

　　2.對完成或未完成審計項目計劃的原因進行分析，總結經驗和教訓。

　　3.對審計項目計劃編制中存在的缺陷進行分析，并找出改進的措施。