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2013中級審計師《審計專業相關知識》預習：商業信用
第二部分
第五章 營運資本管理
知識點七、商業信用
商業信用是企業在商品購銷活動過程中因延期付款或預收貨款而形成的借貸關系，它是由商品交易中貨與錢在時間與空間上的分離而形成的企業間的直接信用行為。
（一）商業信用的形式：包括應付賬款、應付票據、預收貨款等形式。
（二）商業信用管理
商業信用管理集中體現在應付賬款管理上。
1.商業信用籌資量的影響因素：
（1）信用額度——同向
（2）允許按發票面額付款的最遲期限--同向
（3）現金折扣期；
（4）現金折扣率等因素。
2.現金折扣的三種情況：
（1）享受現金折扣：企業可獲得最長為現金折扣期的免費資金，并取得相應的折扣收益，其免費信用額度為扣除現金折扣后的凈購價。
（2）在信用期內付款但不享受折扣：企業可獲得最長為信用期的免費資金，其信用額度為商品總購價；但由于放棄現金折扣，從而增加相應的機會成本。
（3）逾期支付：放棄折扣的機會成本率更低
3.公式：如果能以低于放棄折扣的成本的利率借入資金，便應在現金折扣期內用借入的資金支付貨款，享受現金折扣。反之不享受折扣。
放棄折扣成本率＝
示例：100元錢，5/20，n/30。如果放棄了折扣，可以多持有10天，但是放棄了以95元的代價取得5元好處的機會。
放棄折扣成本率= 
（三）商業信用籌資的優缺點
1.優點：自發籌資、資金使用方式無約束、低成本
2.缺點：期限短、支付壓力大
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