中級審計師考試《審計理論與實務》復習：業務循環中的內部控制

來源: 正保會計網校編輯： 2012/09/26 14:29:19　字體：大小

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第二部分
第五章籌資與投資循環審計

　　知識點三、業務循環中的內部控制（P312）

　　控制活動要素——業務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查（P121）

內部控制	具體內容
1.職責分工（P313）	（1）籌資、投資決策與執行相互獨立，防止舞弊發生；（2）籌資、投資業務執行與記錄相互獨立，以互相牽制；（3）籌資、投資業務執行與財務部門監督相互獨立，防止資金管理失控；（4）財會部門內部對資金的收付、記錄、復核相互獨立，以保證業務處理正確無誤；（5）盈余公積核算、復核由不同人員完成.有關明細賬與總賬記錄分開，便于核對賬面記錄的一致性，避免發生錯弊
2.信息傳遞程序控制（P313）	（1）授權： ①所有的資本交易事項，都必須經過企業最高權力機構的事先審批與授權； ②最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序； ③進行投資時，有正式的授權審批程序。（2）文件和記錄的使用：設計或取得原始憑證、進行明細記錄，作為內部控制的重要措施。（3）審核制度：建立審核制度，審查籌資與投資業務
3.實物控制（P314）	限制非授權人接近實物文件和實物資產，以保證各種實物安全