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中級審計師考試《審計理論與實務》復習：業務循環中內部控制
第二部分
第四章 薪酬業務循環審計
知識點三、業務循環中的內部控制
控制活動要素——業務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查（P121）
1.職責分工（P297）
（1）人力資源管理、工資結算、統計與財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤；
（2）人員調配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數和工資級別；
（3）考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數；
（4）工資單的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應發工資；
（5）工資結算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總人數和應發工資；
（6）產量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計，少計產量和工時；
（7）生產統計報表編制與審核相互獨立，防止虛報，錯報產品產量和質量；
（8）工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發生錯誤；
（9）工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領工資。
2.信息傳遞控制
（1）授權程序（P298）
涉及工資業務，包括編制用工計劃、人員調配、考勤及工時統計、工資結算和分配、簽發支票提取現金等業務，都必須經企業授權或經主管人員審查批準后方可進行下一步處理。
（2）文件和記錄使用
為了有效控制薪酬業務，設計一式多聯、預先連續編號的原始憑證分別由不同的部門進行分權管理。如產量與工時記錄、工資單等一式幾聯，由不同部門參與控制。
財會部門要及時記賬，每月月末，根據工資結算匯總表，按照工資的用途編制工資費用分配表，據以及時填制記賬憑證，登記應付職工薪酬及相關成本、費用賬簿，并對人工費用進行分析，及時向管理部門反饋信息。
（3）審核制度
工資業務經授權后實施，還要經有關主管審核簽章以及內部審計人員或稽核人員進行審查。
人員調配單、考勤記錄、工資結算匯總表、記賬憑證等，需經專人審核，保證業務處理的真實和正確。內部審計人員定期測試和評價薪酬業務內部控制，將設置和執行中存在的缺陷及時向管理當局反饋信息。
3.實物控制——限制非授權人員接近待領工資和薪酬業務會計資料。
一方面限制非授權人員接近待領工資，并設置保管設施，防止現金被盜；
另一方面限制非授權人員接近薪酬業務會計資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。
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