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中級審計師《審計理論與實務》復習：業務循環中內部控制
第二部分
第三章 生產與存貨循環審計
知識點三、業務循環中的內部控制（P274；結合P121）
控制活動要素——業務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查（P121）
1.職責分工（P274）
（1）采購部門與驗收、保管部門相互獨立，防止購入不合格材料；
（2）存儲部門與生產或使用部門相互獨立，防止多領材料或存貨被盜；
（3）生產計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產計劃不合理；
（4）產成品生產與檢驗相互獨立，防止不合格產品入庫和售出；
（5）存貨的保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄，財產流失；
（6）貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。
2.信息傳遞程序控制
（1）授權程序
授權批準包括：
由被授權的企業領導審批生產計劃、經批準下達生產通知單、經批準領料、產品完工經檢驗入庫、產品發出經核準的發出通知單方可辦理、存貨報廢經專門小組審批、存貨盤盈或盤虧的賬務處理由被授權人批準、會計方法變更由企業財務主管批準等。
（2）成本控制
包括制訂成本計劃、費用預算或控制目標、嚴格審核原始憑證、設置生產與存貨總賬及明細賬并進行核算、選擇適當的成本計算方法科學計算產品成本、進行生產與存貨成本分析、建立成本和費用的歸口分級管理控制制度等。
（3）永續盤存制
永續盤存記錄——由財會部門而不是倉儲部門負責，以使管物與管賬兩個不相容職責分離。
設置存貨明細賬——對存貨收、發、結存進行及時反映，根據有關會計憑證逐日、逐筆登記各種存貨的收、發、存數量和金額，隨時反映結存數量和金額；
設置存貨總分類賬——對存貨收、發、結存數量和金額及時匯總和記錄，并將明細賬置于總賬的控制之下；經常核對總賬與明細賬，存貨賬面結存數與實際庫存數核對，保證賬賬、賬實相符；
3.實物控制
限制非授權人員接近存貨，定期盤點、檢查存貨管理情況，保管與記錄嚴格分工等。
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