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中級審計師《審計理論與實務》復習：業務循環內部控制測評
第二部分
第一章 銷售與收款循環審計
知識點四、業務循環內部控制測評（P228）
1.了解并描述該循環的內部控制
方法：調查表法、流程圖法、文字描述法
2.檢查不相容職責的劃分
（1）走訪、觀察信用部門與應收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責；
（2）抽查銷售退回或折讓發票。審查其是否由業務記錄以外的人員批準；
（3）驗證壞賬沖銷是否經過收款業務、記賬業務以外的人員批準；
（4）了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。
3.測試制度執行情況
內部控制測試方法——檢查、詢問、觀察、重新操作（P130）
向有關人員調查、詢問、實地觀察、抽驗有關文件資料，測試檢查有關發票制度、發貨制度、結算制度的實際執行情況。
4.審查銷售合同
采用抽查法對銷售合同簽訂的必要性、簽約的程序和形式的合法性、合同內容的完整性、合同中有關雙方權利和義務條款的明確性以及合同的履行情況等進行審查和評價。
5.觀察對賬單是否按期寄出
審計人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環節控制的執行情況。
6.審查有關憑證上內部核查的標記
審查銷售業務記錄的會計憑證及明細賬，評價內部核查的有效性。
7.抽查賬齡分析表
在測試時，應抽查賬齡分析表，檢查其是否按期編制，對于超過還款期限，且金額較大的客戶，應追查有無信用調查報告與批準文件，是否由獨立部門或人員進行。
8.審查銷貨折扣與收款的合理性
審計人員需通過審閱制度與詢問方式，了解被審計單位銷貨折扣事項，同時抽驗部分應收款項賬簿記錄和銷貨發票與相應的銀行存款日記賬或現金日記賬核對，揭露不符合折扣政策的項目。
9.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續
審計人員對于數額較大的壞賬損失要加以驗證，查明有無經過正式的批準，是否由企業授權的主管批準，批準的原因是什么，壞賬損失的計算根據是什么，揭露某些人員利用記錄壞賬損失、壞賬準備賬戶的方式貪污現金的行為。必要時，對已注銷的應收款項可采取函證方式加以證實。
lO.評價銷售與收款循環內部控制
審計人員確定對內部控制的信賴程度，指出存在的薄弱環節與失控點，評價控制風險，明確實質性審查的范圍與重點，必要時調整或修訂審計計劃。
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