中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：審計(jì)檔案的建立及保管

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/09/19 09:45:32　字體：大小

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第一部分
第十二章審計(jì)管理

　　知識(shí)點(diǎn)十二、審計(jì)檔案的建立及保管

　　審計(jì)檔案的建立實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，并在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后及時(shí)立卷歸檔。

　　審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，一個(gè)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或若干卷，不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目合并立為一個(gè)卷。跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。

　　應(yīng)歸入項(xiàng)目審計(jì)檔案的文件材料是：

　　1.立項(xiàng)性文件材料，如審計(jì)通知書，審計(jì)實(shí)施方案；

　　2.證明性文件材料，如審計(jì)證據(jù)（含承諾書），審計(jì)工作底稿；

　　3.結(jié)論性文件材料，如審計(jì)報(bào)告、審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要、審計(jì)報(bào)告征求意見書、復(fù)核意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)聽證告知書、審計(jì)文書送達(dá)回證；

　　4.其他審計(jì)備查文件資料。

　　審計(jì)案卷內(nèi)文件材料按結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料、其他備查文件材料四個(gè)單元進(jìn)行排列。

　　審計(jì)項(xiàng)目案卷的歸檔，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)項(xiàng)目案卷為單位進(jìn)行交接，歸檔時(shí)間不得遲于該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的次年4月底。

　　審計(jì)檔案的借閱僅限定在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，審計(jì)機(jī)關(guān)以外的單位不得查閱。有特殊情況需查閱審計(jì)檔案或者要求出具審計(jì)檔案證明的，須經(jīng)該審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)本機(jī)關(guān)和本地區(qū)的審計(jì)檔案收進(jìn)、移出、保管、利用情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，并按規(guī)定向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和同級(jí)檔案行政部門報(bào)送審計(jì)檔案工作基本情況統(tǒng)計(jì)表。