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中級審計師考試《審計專業相關知識》預習：應納稅所得額的計算
第四部分
第五章 稅法
知識點十三、應納稅所得額的計算
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
（一）不征稅收入（不是免稅）
包括：①財政撥款；②依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；③其他不征稅收入。
（二）準予扣除的項目
1.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出；
2.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額l2%以內的部分；
3.固定資產折舊，準予扣除，法律規定不得計算在內的除外；
4.無形資產攤銷費用，準予扣除，法律規定不得計算在內的除外；
5.作為長期待攤費用的支出，并按照規定攤銷的，準許扣除；
6.企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，可以在計算應納稅所得額時扣除；
7.企業轉讓資產，該項資產的凈值和轉讓費用，可以在計算應納稅所得額時扣除。
（三）不得扣除的項目
1.在計算應納稅所得額時，下列支出 不得扣除：
（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（2）企業所得稅稅款；
（3）稅收滯納金；
（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（5）非公益性的捐贈以及超過扣除標準的公益性捐贈；
（6）贊助支出；
（7）未經核定的準備金支出；
（8）與取得收入無關的其他支出。
2.下列固定資產不得計算折舊扣除（同會計）
3.下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：①自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；②自創商譽；③與經營活動無關的無形資產；④其他
4.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
5.企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
（四）虧損的結轉彌補
企業納稅年度發生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。
（五）非居民企業在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，其應納稅所得額按照下列方法計算：（交20%的情形）
1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；
3.其他所得，參照前述兩項規定的方法計算應納稅所得額。
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