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中級審計師考試《審計理論與實務》預習：業務循環內部控制測評
第二部分
第五章 籌資與投資循環審計
知識點四、業務循環內部控制測評（注意橫向比較）
1.資本投入內部控制測評
揭露管理上的薄弱環節，促進企業加強管理， 確保資本的保值，而不是單純根據評審結果去確定資本投入的審查范圍與重點。
（1）了解與描述資本投入業務的內部控制。
（2）查閱董事會頒布的有關章程、制度，了解企業對資本投入業務的有關規定，索取并閱讀經董事會制定并頒布的有關章程與制度，從中主要了解，4合法性、職務劃分、約束性規定。
（3）查閱股票發行的有關文件。
（4）分析、核實實收資本賬戶。在進入實質性審查之前，審計人員有必要對股本賬戶（或實收資本賬戶）每一項增減變動情況核實有無正式的董事會批準文件，收取證據納入永久性審計檔案。再次審計時，只對新的變動加以核實。
（5）評價資本投入內部控制。
2.舉債籌資業務的內部控制測評
（1）了解、描述舉債業務的內部控制。
（2）查閱制度、實地觀察、抽查有關文件資料。5合規性、職責劃分
（3）抽查、核對負債形成、償還的有關記錄和文件，驗證發生日期與其記錄日期是否接近或一致，金額是否正確，確定記錄控制的有效性。
（4）詢問財會部門人員。
（5）評價舉債業務內部控制。
3.盈余公積內部控制測評
（1）了解并描述盈余公積內部控制。
（2）測試利潤計劃的編制與執行。
（3）了解盈余公積核算過程職責的劃分。
（4）查閱規章制度、文件、崗位責任制，詢問有關人員。
（5）檢查決策日損益核算的會計記錄。
（6）查閱公司章程、制度，了解企業對盈余公積業務處理的有關規定。
（7）查閱盈余公積的提取與使用的有關批準文件。
（8）分析盈余公積有關賬戶。
（9）評價盈余公積內部控制。
4.投資業務內部控制測評
（1）了解并描述投資內部控制。
（2）抽查投資項目文件記錄。
（3）抽查投資項目的會計記錄。
（4）索取并審閱企業內部的證券盤點報告。
（5）評價投資內部控制。
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