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中級審計師《審計理論與實務》預習：業務循環中的內部控制
第二部分
第三章 生產與存貨循環審計
知識點三、業務循環中的內部控制
1.職責分工（有哪些分工，作用是怎么）
?。?） 采購部門與驗收、保管部門相互獨立，防止購入不合格材料；
?。?） 存儲部門與生產或使用部門相互獨立，防止多領材料或存貨被盜；
?。?） 生產計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產計劃不合理；
（4）產成品 生產與檢驗相互獨立，防止不合格產品入庫和售出；
?。?）存貨的 保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄、財產流失；
?。?）存貨 盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。
2.信息傳遞程序控制
?。?）授權程序。
企業生產與存貨管理業務都必須經過授權，各項業務要經過嚴格的批準手續方可辦理。
?。?）成本控制。（特有）
包括制訂成本計劃、費用預算或控制目標、嚴格審核原始憑證、設置生產與存貨總賬及明細賬并進行核算、選擇適當的成本計算方法科學計算產品成本、進行生產與存貨成本分析、建立成本和費用的歸口分級管理控制制度等。
?。?）永續盤存記錄。（特有）
永續盤存記錄由財會部門而不是倉儲部門負責，以使管物與管賬兩個不相容職責分離。
3.實物控制
主要措施有：限制非授權人員接近存貨，定期盤點、檢查存貨管理情況，保管與記錄嚴格分工等。
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