中級審計師考試《審計專業(yè)相關知識》預習：可供出售金融資產(chǎn)

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/05/17 09:34:21　字體：大小

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第三部分
第三章非流動資產(chǎn)（一）

　　知識點一、可供出售金融資產(chǎn)

　　明細科目：成本、公允價值變動、應計利息、利息調(diào)整（本教材不涉及）

	股票	債券
取得	借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價值+交易費用）　　應收股利　　貸：銀行存款	借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　應收利息　　貸：銀行存款
利息、股利	非持有期的現(xiàn)金股利借：銀行存款　　貸：應收股利持有期的現(xiàn)金股利借：銀行存款　　貸：投資收益	非持有期的債券利息借：銀行存款　　貸：應收利息持有期的債券利息借：銀行存款　　貸：投資收益
資產(chǎn)負債表日	（1）公允價值大于賬面價值借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　　貸：資本公積——其他資本公積（注意：不同于交易性金融資產(chǎn)）（2）公允價值小于賬面價值借：資本公積——其他資本公積　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
減值	特征：嚴重/非暫時的借：資產(chǎn)減值損失（總共的價值下跌數(shù)）　　貸：資本公積——其他資本公積（轉(zhuǎn)出原累計損失）可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動（注意：不是可供出售金融資產(chǎn)減值準備）
出售	借：銀行存款　　貸：可供出售金融資產(chǎn)（轉(zhuǎn)出所有明細）投資收益借：資本公積——其他資本公積　　貸：投資收益（若為損失做相反分錄）