第二部分
第二章 采購與付款循環審計
知識點八：向債權人函證應付款項數額
內部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。
函證對象：如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發現賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，例如與被審計單位正常業務無關的異常項目等，有必要進行函證，以證實應付款項的實有數額。
由于多數企業對應付款項進行舞弊的目的是低估應付款項，手段以漏記賒購業務為主，因此，進行函證不能完全查明未入賬的應付款項。審計人員在收到債權人函證回函時，應將其反映在審計工作底稿上，并與企業應付款項數額核對，如果不相等應查明原因。
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