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中級審計師《審計理論與實務》預習：業務循環內部控制測評
第二部分
第二章 采購與付款循環審計
知識點四：業務循環內部控制測評
1.了解并描述采購與付款業務的內部控制
經過調查了解，結合文字描述、內部控制調查表或流程圖方式，將內部控制情況記錄在審計工作底稿中。
2.抽查部分采購業務（借方）
檢查與驗證的內容包括：
（1）核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經過適當的授權人批準，訂購單是否連續編號。
（2）核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致。
（3）檢查合同是否經過有關部門審查，核對賣方發票上所購物品的數量、規格、品種與合同是否一致。
（4）抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續編號，驗證驗收環節的有效性和計算的正確性。
（5）核對采購合同、賣方發票、驗收單與入庫單是否一致。
（6）檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續盤存制核算時，復核計價正確性。
3.付款環節的測試（貸方）
抽查應付款項償付業務，查明其付款的依據是否正確無誤，付款及記錄、過賬是否及時，對應賬戶是否正確，有關現金折扣的處理是否符合規定。
（1）了解應付款項記錄、付款業務是否分開，了解有關憑證的傳遞過程；應付款項總賬與明細賬是否由不同人員記錄；應付款項記錄人員與出納員的職責是否分開。
（2）抽查應付款項明細賬，檢查應付款項各明細賬向銀行存款（或現金）日記賬和向總分類賬的過賬情況，證實應付款項會計記錄內部控制的有效性；檢查抽取的明細賬過賬時所附的原始憑證，證實各有關部門內部控制的有效性。
（3）審核貨款結算手續，檢查應付款項明細賬上金額與訂購單、驗收單、賣方發票是否完全一致。
（4）抽取部分支票，檢查簽發的支票是否有被授權人的簽字，支票中各個項目與賣方發票是否一致。
（5）追查材料采購明細賬、原材料賬與銀行存款日記賬或應付款項賬戶的過賬是否正確。
（6）審查現金折扣的合理性。
（7）檢查應付票據內部控制。
①走訪觀察應付票據記錄與業務經辦是否獨立，職責分工是否合理。簽發票據、記錄、付款有無一人負責的情況。如果票據僅由一人簽發或名義上雖為兩人而實際上其中一人已預先在票據上蓋章，或將其印章交由有權簽發票據的另一人代辦，在這種情況下，審計人員應特別注意。
②抽查部分作廢的、退回的票據，查明是否予以注銷，是否編號保存。
③了解應付票據總賬與明細賬是否定期核對，并且和債權人提供的有關記錄相調節。
4.固定資產內部控制測評（與實質性檢查區別）
（1）了解固定資產的內部控制。
（2）驗證固定資產的新增手續。
（3）驗證固定資產退廢手續。
（4）抽驗固定資產驗收報告。
（5）檢查固定資產賬、卡的設置情況。
5.評價采購與付款業務內部控制
評價固有風險、評價控制風險。審計人員還應就薄弱環節提出改進建議。
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