中級審計師考試《審計專業相關知識》預習：預算現金流量表

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來源: 正保會計網校編輯： 2012/01/12 09:09:18　字體：大小

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第二部分
第二章財務戰略和預算

　　知識點十五、預算現金流量表

　　預算現金流量表是反映預算期內企業因經營活動、籌資活動、投資活動引起的所有現金流入和流出的預算。其中針對經營現金流量編制的預算也稱為現金預算。

　　▲步驟：

　　1.計算本期現金余缺

　　2.計算應付利息

　　3.“本期現金余缺-歸還的借款-應付的利息”屬于最佳現金余額的范圍內，倒算出歸還的借款

　　【例】A公司最佳現金余額為50 000-60 000元，根據投資預算，預算期年末購置固定資產200 000元。預算期年初長期借款95 000元，每季度長期借款利息1 500元；籌資預算中預計預算期年末需借入長期借款150 000 元，這部分長期借款從下年度計算并支付利息。公司預算年度年初資產負債表上現金余額為62 000元，短期借款為250 000元，短期借款利率為每季度1%.公司目前沒有交易性金融資產。根據經營預算中相關的現金收入和支出，以及投資預算和籌資預算中的相關數據編制預算現金流量表如表，其中所得稅為估計的數值：

季度	1	2	3	4	全年
經營活動產生的現金流量：
銷售商品收到的現金（49）=（6）	236 200	246 400	274 400	212 800	969 800
經營活動現金流入小計（50）	236 200	246 400	274 400	212 800	969 800
購買材料（51）=（22）	26 190.4	28 400	29 928	24 838.4	109 356.8
直接人工（52）=（28）	40 500	45 500	48 500	35 250	169 750
制造費用（53）=（38）	33 850	37 350	39 450	30 175	140 825
銷售及管理費用（54）=（48）	25 600	28 600	25 600	27 600	107 400
所得稅（估計數）（55）	19 100	29 400	39 900	23 300	111 700
經營活動現金流出小計（56）	145240.4	169 250	183 378	141163.4	639 031.8
經營活動產生的現金流量凈額（57）=（50）一（56）	90959.6	77 150	91 022	71 636.6	330 768.2
投資活動產生的現金流量：
投資活動現金流入小計（58）
購買固定資產（59）				200 000	200 000
投資活動現金流出小計（60）				200 000	200 000
投資活動產生的現金流量凈額（61）=（58）一（60）				-200 000	- 200 000
籌資活動產生的現金流量：
借入短期借款（62）（見說明）				90 000	90 000
借入長期借款（63）（來自籌資預算）				150 000	150 000
籌資活動現金流入小計（64）				240 000	240 000
歸還短期借款（65）（見說明）	90 000	80 000	80 000		250 000
支付短期借款利息（66）	2 500	1 600	800		4 900
支付長期借款利息（67）（來自籌資預算）	1 500	1 500	1 500	1 500	6 000
支付股利（68）=（83）				114304.5	114 304.5
籌資活動現金流出小計（69）	94 000	83 100	82 300	115804.5	375 204.5
籌資活動現金流量凈額（70）=（64）一（69）	-94 000	-83 100	- 82 300	124195.5	-135204.5
期初現金余額（71）=上季度（73）	62 000	58 959.6	53 009.6	61 731.6	62 000
本期現金余缺（72）=（71）+（57）+（61）+（63）-（67）- （68）	151459.6	134609.6	142531.6	-32436.3	222 463.7
期末現金余額（73）=（72）+（62）- （65） - （66）	58 959.6	53 009.6	61 731.6	57 563.7	57 563.7

　　說明：A公司最佳現金余額為50 000 - 60 000元，公司一季度現金長余151 459.6元，公司需于季度末歸還短期借款90 000元，以保持期末余額在50 000-60 000元，當季公司短期借款季度利率1%，季度開始時的短期借款余額為250 000元，因此短期借款利息為2 500元（250 000×1%）。由此可計算公司期末現金余額為58 959.6元。第二季度公司短期借款余額為160 000元（250 000元-90 000元），因此第二季度公司短期借款利息為1 600元（160 000 Xl%）。其他各期以此類推，當現金出現長余，可用于歸還短期借款，超過歸還需要時可購買交易性金融資產（A公司沒有出現這種情況）；當現金出現短缺，則從銀行借入短期借款。第四季度公司現金出現短缺，因此從銀行借入90 000元。由于是預算期年末借入，因此這部分借款本期不計算利息。