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2012中級審計師《審計理論與實務》預習：社會審計的審計程序
第四章 審計目標和審計程序
知識點五、社會審計的審計程序
社會審計的審計程序由準備、實施和終結三個階段組成。
特點：一是由于社會審計是受托審計，因此社會審計通常不編制年度審計項目計劃；二是由于社會審計組織不具有行政處理處罰權，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。
（一）準備階段
1.了解被審計單位的基本情況
對審計風險做出評估，并結合自身承受力，就是否可以接受被審計單位的審計委托做出決定。
2.簽訂審計業務約定書
審計業務約定書是會計師事務所與委托人共同簽訂的，用以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書面合同。它也是一份具有法律約束力的書面文件。
3.編制審計方案
編制審計方案時應當經過以下幾個步驟：
（1）了解被審計單位及所屬行業的基本情況；
（2）初步評價被審計單位的內部控制；
（3）初步執行分析性復核；
（4）初步評估重要性水平；
（5）初步評估審計風險；
（6）編寫審計方案。
（二）實施階段
1.對內部控制進行內部控制測試
2.對財務報表項目進行實質性測試
根據審計準則的要求，注冊會計師在審計過程中，可以采用檢查、監盤、觀察、詢問、函證、計算和分析性復核等審計技術方法，獲取所需要的審計證據。
如果在實施了必要的審計手續后，仍無法獲取所需的審計證據，則注冊會計師應出具保留意見或無法表示意見的審計報告。
四種意見類型：
無保留意見：
保留意見：小錯誤，小范圍受限制
否定意見：大錯誤
無法表示意見：大范圍受限制
3.重新確定重要性水平
注冊會計師應根據在準備階段所確定的重要性標準，評價所發現的問題是否重要。
由于在項目審計實施階段，注冊會計師往往會獲得許多有關審計項目的意外信息，并且經常會受到許多諸如審計環境變化等因素的影響，重要性水可能會變化。
（三）終結階段
1.復核審計工作底稿
普遍采用的是主任會計師（所長或指定代理人）、部門經理（或簽字注冊會計師）和項目經理（或項目負責人）的三級復核制度。
2.出具審計報告
審計報告經會計師事務所簽章后，即可報送委托人，無須經其他單位審定。對于審計結果的處理和做出何種處理決定，以及對決定的監督執行，也完全屬于委托人的事情，與注冊會計師及其會計師事務所無關。注冊會計師應對所出具的審計報告的真實性、合法性負責。
3.建立審計檔案
審計工作底稿歸類為永久性檔案和當期檔案加以分檔保管。
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