中級審計師《審計專業相關知識》知識點：經營預算

來源: 正保會計網校編輯： 2011/09/07 16:11:46　字體：大小

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第二部分企業財務管理
第二章　財務戰略和預算

　　知識點二、經營預算

　　經營預算的構成

　　財務預算包括預算現金流量表、預算利潤表、預算資產負債表。一般從經營預算和資本預算開始，然后編制財務預算。

　　一、經營預算的構成——業務預算

　　銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售及管理費用預算。

　　二、經營預算的方法

　　（一）固定預算與彈性預算——按業務量基礎的數量特征

類型	含義	適用
固定預算	又稱靜態預算，是根據某一既定業務量水平作為基礎來編制的預算。	業務量水平較為穩定的企業
彈性預算	又稱動態預算，是在按照成本習性分類的基礎上，根據量本利之間的依存關系，考慮到計劃期間業務量可能發生的變動編制出的預算。	適應所有與業務量有關的預算，主要是成本費用預算和利潤預算，具體包括公式法（編制簡化）和列表法（直觀）

　　▲補充：按成本習性（成本或費用的變動與業務量之間的依存關系）分固定成本和變動成本。（1）固定成本指在一定時期和一定業務量范圍內，總額不受業務量增減變動影響保持不變的成本或費用。但是單位業務量的固定成本會隨著業務量的增加而降低。

　　（2）變動成本指總額隨著業務量的變動而成正比例變動的成本或費用。變動成本在單位業務量上則是一個固定數。

　　（3）混合成本同時兼有固定成本和變動成本性質。

　　（二）定期預算與滾動預算——按選擇預算期的時間特征

方法	含義	特點
定期預算	以固定的預算期間作為預算期的一種編制預算的方法。	缺點： 1.預算數字準確性差 2.易導致預算執行者的短期行為 3.靈活性差。
滾動預算	編制預算時，將預算期與會計期間脫離，隨著預算的執行不斷補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度的一種預算編制方法。又稱“連續預算或永續預算”。	優點： 1.預算保持連續性； 2.預算保持完整性和穩定性。

　　（三）增量預算與零基預算——按編制預算出發點的特征

	含義	特點
增量預算	指以預算期成本費用水平為基礎，結合預算業務量水平及有關成本的變動，通過調整有關費用項目而編制預算的方法。	1.前提：企業現有業務活動是必須的，各項業務的開支水平是合理的。 2.缺點（1）可能造成預算上的浪費。（2）降低積極性，不利于長遠發展
零基預算	編制時不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，而是一切以零為出發點，從實際需要分析各項費用的內容及開支標準是否合理的一種方法。	優點： 1.不受前期成本費用項目和水平的限制； 2.能夠調動各方面節約費用的積極性