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中級審計師《審計理論與實務》復習：外幣業務與其他貨幣資金審計
中級審計師考試《審計理論與實務》
第二部分 企業財務審計
第六章 貨幣資金審計
第四節 外幣業務與其他貨幣資金審計
一、檢查外幣金額折算及匯兌損益賬務處理正確性
（一）核實記賬本位幣
（二）抽查驗證外幣金額折合為記賬本位幣金額的正確性
審計人員應對一些重要的事項，如金額較大，或內容較重要的，如接受投資的項目，其外幣金額折合為記賬本位幣金額的正確性加以驗證。按規定，企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業務發生時的市場匯價或業務發生當期期初的市場匯價。月份終了，企業應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣賬戶的余額，按照月末的市場外匯匯率折合為記賬本位幣金額。審查企業對境外經營的財務報表進行折算時，是否遵循下列規定：
（1）資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算；
（2）利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。
（三）匯兌損益賬務處理正確性的審查
二、外幣交易事項的審查
三、其他貨幣資金的審查
【例題·案例分析題】（2009）
2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務收支情況進行審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：
資料1.審計人員在對貨幣資金業務相關內部控制進行調查時了解到：
（1）出納員同時負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；
（2）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統一保管；
（3）3萬元以下的付款業務，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業務，則需會計主管審批后方可辦理；
（4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表。
問題1.“資料1”中，違反內部控制相關要求的有：
A.出納員同時負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄
B.支票和印章由出納員統一保管
C.會計人員直接辦理3萬元以下的付款業務
D.會計主管定期編制銀行存款余額調節表
『正確答案』BC
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